进、来料加工财务流程资料教材.pptVIP

进口业务操作实务 第一篇 代理进口业务操作流程 受理委托进口业务,资信调查 代理进口业务操作流程 与委托方签订代理进口协议 代理进口业务操作流程 与委托方签订代理进口协议 代理进口业务操作流程 与供货方签订进口合同 代理进口业务的操作流程 履行进口合同 It’s coffee time! 第二篇 进口业务财务核算 代理进口 L/C操作流程 To be continue 进口业务财务核算 代理进口 * L/C操作流程 进口业务财务核算 代理进口 * T/T 操作流程 进口业务所需资料 开立 L/C （1）开证联系单 （2）开证申请书 （3）与外商签定的进口合同 （4）与国内方签定的代理进口协议 ● T/T付汇 （1）付汇联系单 （2）正本报关单 （3）提单（空运提单复印件，海运提单正本） （4）与外商签定的进口合同 （5）外商发票及装箱单 （6）与国内方签定的代理进口协议 进口代理费计算 代理进口一般按照到岸价格百分比收取代理费或收取固定代理费两种形式。 普通发票 增值税发票 开具普通发票 普通发票 根据合理性原则，进口货款 及代垫银行费用虽然是向客 户收取，但不属于营业税征 收范围，只需开具收据即 可。真正开入普通发票的金 额只是代理费，而实际的利 润是代理费金额的94.45% （营业税及其附加，共计税率为5.55%） 开具普通发票 普通发票 例：我司代理进口机械设备一批CIF价USD10万，按照协议规定我司收取1%作为代理费开具普通发票，我司代垫了银行付汇手续费250元，付汇当天汇率8.13。则该笔进口代理费如下： 实际手续代理费：USD100,000*8.13*1%=8,130 实际利润:8,130*(1-5.55%)=7,682.85 实际客户支付总额: (813000+250)+8,130=821,380 其中:813250开具收据,8,130开具普通发票 ? 此种方式下,进口环节增值税由客户支付并低扣,在申报时提醒报关行在经营及收货单位栏处同时注明两家公司名称 返回 开具增值税发票 增值税发票 前提：进口关税及增值税必须交我司抵扣 开票金额 （货款+关税+代垫费用+代理费）*1.17 开具增值税发票 增值税发票 例1：我司代理进口机械设备一批CIF价USD10万，按照协议规定我司收取1%作为代理费并开具增值税发票，货物进口关税率10%，代垫银行手续费250元，付汇当日汇率8.130。 开票金额： （USD100,000*8.130 + USD100,000*8.130*10%+250+8,130)*1.17 货款 关税 银行费 代理费 利润: 8,130-(250+8,130)*0.17*11% =7,973.29 划线部分是增值税所负担的附加税 开具增值税发票的利润明细单 普通发票及增值税发票比较 思考题 增值税发票 例2：我司代理进口机械设备一批CIF价USD10万，按照协议规定我司按照1,100,000的价值开具增值税发票，货物进口关税率10%，进口增殖税147,885.代垫银行手续费250元，付汇当日汇率8.130。 * * 在许可的经营范围内,进行各项进口业务 公司不承担任何 风险,不垫付资金 一般收取到岸价的1%做为代理费 严格按照公司统一规定的协议样式,权、责、利明确。 不用含糊,模棱两可的字句,要符合国家有关法规 如遇变化要及时另签补充协议。 L/C支付方式下,按照合同金额30%收取保证金。 即期信用证余额需在我公司收到国外全套仪付单证前 三个工作日内支付 远期信用证委托方必须带款提货，如暂时不能付清货 款则须提供有效的担保和抵押。 根据委托方要求与供货方签订进口合同，我方负责审核合同条款 委托方负责有关的技术参数、质量要求的认定 进口合同尽量争取CIF条款，以维护我方的利益 国内客户介入不低于30%货款保证金 填写银行L/C开证申请书，根据合同及代理协议规定对外开立L/C 货物出运后，收到开证行交来的全套仪 付单据，必须在规定时间内将所列条款 与L/C核对。核对无误后，通知国内客 户务必将余款在付汇日前全额到账。如 核对有误必须及时向银行提出，逾期银 行视同单据无误。 货物到港后、如协议规定由我司支付关税、增值税，安排付款 进口放单时，须向财务部核对货款、 代理费及其他费用是否到账，确保货 款安全收取后，方可放单。 对外付汇后，向财务提交成本核算