第六章_转移性支出(财政学)讲述.pptVIP

2、刺激性税收支出： 主要是指用来改善资源配置、提高经济效率的特殊减免规定，目的在于引导产业结构、产品结构、进出口结构以及市场供求，促进纳税人开发新产品、新技术以及积极安排劳动就业等。 刺激性税收支出是税收优惠政策的主要方面，税收的调节经济的杠杆作用也主要表现于此。 刺激性税收支出又可分为两类： 针对特定纳税人的税收支出 残疾人企业 外资企业 针对特定课税对象的税收支出 行业 产品 二、税收支出的形式 1．税收豁免 2．纳税扣除 3．税收抵免 4．优惠税率 5．延期纳税 6．盈亏相抵 7．加速折旧 8. 退 税 1. 税收豁免： 在一定期间内，对纳税人的某些所得项目或所得来源不予课税，或对其某些活动不列入课税范围等，以豁免其税收负担。 最常见的税收豁免项目： 免除关税与货物税 免除所得税 2. 纳税扣除： 准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比率或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负。 减少纳税人的应课税所得额 /v_19rrh9olqg.html /new/253/257/283/2006/1/ad99120273517160022300.htm 3. 税收抵免： 允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其税负。 “有剩余的抵免”： 抵免额不允许超过应纳税额。 “没有剩余的抵免”： 将没有抵尽的抵免额(超过应纳税额的抵免额)返还给纳税人。 税收抵免的形式 ： 投资抵免： 规定对可折旧性资产投资者，其可由当年应付公司所得税税额中，扣除相当于新投资设备一定比率的税额，以减轻其税负，以促进资本形成并增强经济增长的潜力。 投资津贴 鼓励投资以刺激经济复苏的短期税收措施 国外税收抵免： 在国际税收业务中，纳税人在居住国汇总计算国外的收入所得税时，准予扣除其在国外的已纳税款。 避免国际双重征税 http://ipd.pps.tv/play_368MAE.html#from_baidu /show/AGLtRVi9XR4ftPx7.html 4. 优惠税率： 对合乎规定的企业课以较一般为低的税率。 有期限的优惠与长期优惠 如：纳税限额——规定总税负的最高限额 /show/DM2OTOkISduJmwGC.html 5. 延期纳税： 亦称“税负延迟缴纳”，允许纳税人对那些合乎规定的税收，延迟缴纳或分期缴纳其应负担的税额。 /2013-04-28/477078.shtml 6. 盈亏相抵： 准许企业以某一年度的亏损，抵消以后年度的盈余，以减少其以后年度的应纳税款；或是冲抵以前年度的盈余，申请退还以前年度已纳的部分税款。 时间限制 通常只适用于所得税 税收亏损结转 税收亏损结转制度包括亏损的向后结转(carry back)和向前结转(carry forward)两种。前者是指本年度的应税亏损可以转回到过去几年，并因而得到相应的退税款；后者是指把本年度的应税亏损转到今后几年，与今后几年的应纳税所得相抵消，并因此减少这些年度的应纳税额。 美国公司所得税法规定，净经营亏损使用结转方式进行扣除。通常，净经营亏损可以向前结转3年。如果在3年的结转期内仍没有结转完，其余的亏损可以向后结转15年。纳税人也可以选择不向前结转，直接向后结转。 7. 加速折旧： 在固定资产使用年限的初期提列较多的折旧。 加速折旧是一种特殊的税收支出形式 ，可以使企业在固定资产的使用年限内早一些得到折旧费和减免税的税款。但从总数上看，加速折旧并不能减轻企业的税负。 对企业来说，税负前轻后重，有税收递延缴纳之利。 8. 退税： 国家按规定对纳税人已纳税款的退还。 作为税收支出形成的退税是指优惠退税，是国家为鼓励纳税人从事或扩大某种经济活动而给予的税款退还。 1）出口退税： 为鼓励出口而给予纳税人的税款退还。 退还进口税 退还已纳的国内销售税、消费税、增值税等 2）再投资退税： 为鼓励投资者将分得的利润进行再投资，而退还纳税人再投资部分已纳税款。 三、税收支出的预算控制 税收支出的预算控制方式： 1、非制度化的临时监督与控制： 政府在实施某项政策过程中，只是在解决某一特殊问题时，才利用税收支出并对此加以管理控制。 OECD 2、编制统一的税收支出账户： 统一税收支出账户：对全部税收支出项目，按年编制成定期报表(通常按年度编报)，连同主要的税收支出成本的估价，附于年度预算报表之后，构成整个国家预算分析的一部分。 德国、美国 3、临时性与制度化相结合的控制方