电算化会计信息系统下的内控制问题探究.pdfVIP

财务与管理IFinanciaI＆Management 电算化会计信息系统下的内部控制 问题探究 ◎文／田孝华 会计系统的有效运行离不开一个健全、有效的内部控制机 务关系发生 了一系列深刻的变化，其中对企业 内部控制制度影 制 。内部控制是单位为提高会计信息质量 ，保证 资产的安全和 响最为 明显 。 完整 ，确保有关法律法规和规章制度 的贯彻执行而制定和实施 (一)控制范围发生改变 的一系列控制方法、措施和程序 。随着 电子信息技术的普及 ， 在手工会计环境下，内部控制制度建立 的基本原则是职 实行会计 电算化管理 的企业越来越 多。企业在建立了电算化会 权 、不相容职务相分离的原则，在这一原则的基础上 ，人们在 计系统后 ，会计核算和会计管理 的环境发生 了很大 的变化 ：一 手工会计业务处理程序的各个关键环节 ，设立 了相应的稽核制 方面， 由于使用 了计算机 ，会计数据处理的速度加快 了，会计 度和审查制度 ，其主要针对的是会计业务处理过程 。 核算的准确性和可靠性也有 了很大的提高，减少了因疏忽大意 由于在会计 电算化环境下会计系统建立和运行的复杂性 ， 及计算失误造成的差错 ；另一方面，任何计算机系统都不是无 为了保证会计 电算化环境下会计系统对企业经济活动反映的正 懈可击的，制度也不可能天衣无缝 ，应顺应会计 电算化 的发展 确性和可靠性，以达到企业 内部控制 的 目标 ，企业会计 内部控 潮流，建立和完善企业 的内部控制制度 ，才能充分发挥会计 电 制范围也相应扩大 。除在手工环境下会计系统控制的范围外， 算化的高效性及准确性，确保企业财产的安全 ，为企业经营决 还包括如网络系统安全 的控制、系统权 限控制、修改程序的控 策提供完整的信息 ，创造更高 的效益。为了企业内部控制制度 制等。 在新 的环境下不落后于形势，建立一整套适合 电算化会计系统 (二)控制对象发生改变 的内部控制制度就显得尤为重要 。 在手工会计环境下，人是所有会计业务组织和执行的主 要因素，所 以人是控制实施 的主体。在会计业务处理过程 中， 一 、 企业实施会计电算化对内部控制的影响 不仅企业 的经济业务发生均记录于纸张之上 ，而且按会计数据 实行会计 电算化后 ，会计人员的工作任务、会计工作的职 处理的不 同过程分为原始凭证、记账凭证、会计账簿和会计 能划分 、责权关系、稽核关系及会计文档 的管理形式等会计业 报表 ，这些纸质原件的数据若被修改，很容易辨别痕迹 。而且 I。‘‘‘’’ ’’ ‘‘ 科研项 目经费管理的财务人员应定期对各科研项 目支 出数据进 单位必须强化对科研经费的监督管理，建立科研项 目经费 行收集、整理 ，以便及时发现各项支 出是否偏离预算 ，并分析 全过程 的监督管理机制 ，提高经费使用效益 。加强科研经费监 其偏离原因。 督管理是避免科研经费被不当或违规使用的关键 。因此 ，在完 在项 目执行过程 中应严格按照批准的预算执行，坚持按项 善科研经费预算管理的前提下 ，要监督检查预算 的执行情况 ， 目、按时间、按进度支 出，不准随意变更预算项 目、超预算安 进一步加强对科研经费使用支 出的实时监控与严格审核，要明 排支出，并加强预算的监督和控制，财务部门必须按照课题预 确科研管理部 门和财务部 门工作人员 的审核监督职责 ，严格执 算和财经法规对科研经费的每一笔支出严格把关 ，定期进行检 行科研经费预算 ，不得随意调整预算。 查，发现 问题及时纠正 。只要真正做到抓住预算 ，就能实现科 研经费全过程监管。最后从科研工作的实际出发，考虑到科研 四、结束语 工作的难 以预见即不确定性，因特殊情况确需调整预算或追加 科研经费可谓是科研机构生存的血液 ，没有 了经费，一切 支出的，应当按照规定的程序报批，允许项 目预算在其 明细指 研究活动都无法正常顺利进行。根据本文之前的分析 ，我 国科 标上可以调整。