会计业务题复习重点a.docVIP

习题 1、20×7年12月20日，甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30?000元，增值税税额为5?100元，上述款项以银行存款支付。该生产设备采用年限平均法计提折旧，预计可使用10年，预计报废时的净残值为固定资产原价的2%。20×9年12月5日，甲公司因产品转型将上述设备出售给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为21?000元，增值税额为3?570元，已通过银行收回价款。甲公司为增值税一般纳税人，假定不考虑除增值税以外的其他税费，不考虑减值因素。要求：（1）编制甲公司购入设备的会计分录；（2）编制甲公司计提20×8年度折旧的会计分录；（3）编制甲公司出售设备转入清理时的会计分录；（4）编制甲公司出售设备收回价款时的会计分录；（5）编制甲公司结转设备处置净损益的会计分录。 正确答案：（1） 借：固定资产 30?000　　 应交税费——应交增值税（进项税额）5?100　 　 贷：银行存款 35?100（2）年度折旧=(30?000-30?000×2%)÷10=2?940元/年 或年度折旧=【30000*（1-2%）/10】 借：制造费用 2?940　　 贷：累计折旧 2?940（3）已提折旧2年 2 940*×2 = 5 880 固定资产净值=30 000-5 880=24 120 借：固定资产清理24?120　　 累计折旧 5?880　　 贷：固定资产 30?000（4）借：银行存款 24?570　　 贷：固定资产清理 21?000　　　　 应交税费——应交增值税（销项税额）3?570（5）出售固定资产的净损益（是亏损）=24 120-21 000=3 120 借：营业外支出3?120　　 贷：固定资产清理 3?120 2.20×9年，甲公司发生下列交易事项：（1）2月1日，甲公司从银行向A证券公司划出资金30 000 000元，用于证券投资。（2）3月12日，甲公司委托A证券公司从上海证券交易所购入B上市公司股票200 000股，每股市价8元，另支付相关交易费用3 500元，甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算。（3）4月16日甲公司出售所持有的B公司全部股票每股售价11元，另支付相关交易费用5 200元。要求： （1）编制甲公司向证券公司划出资金的会计分录；（2）编制甲公司以市价购入B公司股票的会计分录；（3）编制甲公司购入B公司股票时支付相关交易费用的会计分录；（4）编制甲公司出售B公司股票的会计分录；（5）计算甲公司20×9年度因上述交易或事项而确认投资收益的金额。 答案：（1）借：其他货币资金 30 000 000　　 贷：银行存款 30 000 000（2）借：交易性金融资产 1 600 000　　 贷：其他货币资金 1 600 000（3）借：投资收益 3 500　　 贷：其他货币资金 3 500（4）借：其他货币资金 2 194 800　　 贷：交易性金融资产 1 600 000　　　　 投资收益 594 800（5）甲公司 投资收益=594 800-3 500=591 300（元） 或：200 000×（11-8）-3 500-5 200=591 300 3、2009年3月12日，甲公司与乙公司签订原材料采购合同，向乙公司采购材料6?000吨，每吨单价30元，所需支付的款项总额为180?000元，合同约定，合同订立之日，甲公司向乙公司预付货款的40%，验收货物后补付其余款项，当日，甲公司以银行存款预付货款。 2009年4月30日，甲公司收到乙公司发来的材料并验收入库，取得的增值税专用发票上记载的价款为180?000元，增值税额为30?600元，次日，甲公司以银行存款补付其余款项。 根据甲公司“发料凭证汇总表”的记录，2009年5月，生产车间生产产品直接领用上述材料4?000吨，车间管理部门领用500吨，企业行政管理部门领用300吨。材料单位成本为每吨30元。 要求： (1)编制甲公司预付货款的会计分录 (2)编制甲公司购入材料的会计分录 (3)编制甲公司补付款项的会计分录 (4)编制甲公司汇总车间领用材料的会计