会计报表附注(模版).docVIP

会计报表附注 (一)公司简介 至少应简述公司历史沿革、所处行业、经营范围、主要产品或提供的劳务、生产经营概况等。若公司在报告年度内因收购、出售资产或吸收合并等引起公司主营业务发生变更，应予以说明。 (二)公司主要会计政策、会计估计和合并会计报表的编制方法 1、会计制度； 2、会计年度； 3、记帐本位币； 4、记帐基础和计价原则； 5、外币业务核算方法。说明发生外币业务时采用的折算汇率、期末对外币帐户的外币余额进行折算所采用的汇率，以及汇兑损益的处理方法； 6、外币会计报表的折算方法； 7、现金等价物的确定标准。说明公司在编制现金流量表时确定现金等价物的具体标准； 8、坏帐核算方法。说明坏帐的确认标准，坏帐损失的核算方法，以及坏帐准备的确认标准、计提方法和计提比例； 9、存货核算方法。说明存货分类、取得和发出的计价方法以及低值易耗品和包装物的摊销方法、存货跌价准备的确认标准、计提方法； 10、短期投资核算方法。说明短期投资计价及收益确认方法，短期投资跌价准备的确认标准、计提方法； 11、长期投资核算方法。对于长期股权投资，应说明其计价及收益确认方法，股权技资差额的摊销方法；对于长期债权投资，应说明其计价及收益确认方法，债券投资溢价和折价的摊销方法；长期投资减值准备的确认标准、计提方法； 12、固定资产计价和折旧方法。说明固定资产的标准、分类、计价方法和折旧方法，各类固定资产的估计经济使用年限、预计净残值率和折旧率； 13在建工程核算方法，包括利息资本化的计算方法和在建工程结转为固定资产的时点； 14、无形资产计价和摊销方法； 15、开办费、长期待摊费用摊销方法； 16、收入确认原则。说明公司销售商品、提供劳务及他人使用本公司资产等取得的收入所采用的确认方法； 17、所得税的会计处理方法。说明所得税的会计处理是采用应付税款法，还是纳税影响会计法；如果采用纳税影响会计法，应说明是采用递延法还是债务法； 18、合并会计报表的编制方法。说明合并范围的确定原则，并简要说明合并所采用的会计方法。 本年度如发生会计政策、会计估计变更，公司应当披露变更的内容、理由和变更对公司财务状况、经营成果的影响数；因会计制度改变而发生的变更，应披露变更的内容、变更影响数以及累计影响数，如累计影响数不能合理确定或不易确定，应说明理由。 (三)税项 应披露主要税种和税率，如增值税、所得税等；若有税负减免的，应说明批准机关、文号、减免幅度及有效期限。 (四)控股子公司及合营企业 1、公司应披露其所控制的境内外所有子公司及合营企业的全称、注册资本、经营范围以及本公司对其投资额和所占权益比例等，未纳入合并会计报表范围的子公司，应明确说明原因及对财务状况的影响。 2、合并报表范围如发生变更，应当披露变更内容、原因。按照比例合并方法进行合并的公司，应特别说明。 3、公司报告期内若发生购买股权而增加控股子公司、合营企业的情况，应说明每个新增企业的购买日及其确定方法。 (五)会计报表主要项目注释 公司至少应披露如下比较合并会计报表项目注释： 如两个期间的数据变动幅度达30%(含30%)以上，且占公司报表日资产总额5%(含5%)或报告期利润总额10%(含10%)以上的，应在该项目下明确说明原因。 1、货币资金，应按下列格式披露： 项目 期初数 期未数 现金 银行存款 其他货币资金 合计 若有外币的，应同时披露外币金额和折算汇率。 2、短期投资和短期投资跌价准备，应按下列格式披露： 项目 期初数 期末数 投资金额 跌价准备 投资金额 跌价准备 股票投资 债券投资 其他投资 合计 按投资总额计提跌价准备的，可不分类列示跌价准备数额。上述投资有市价的，应披露报表日市价总额及资料来源(若报表目是法定公休日，应披露报表日最近一个交易日市价，下同)；其他投资项下对某一技资对象的投资额占短期投资总额10%(含10%)以上的，还应分别披露资金投入时间和所得收益等。 短期投资中若包括在金融机构中的委托贷款，应披露详细内容，逾期未归还的，应说明原因及对公司的影响。 3、应收帐款、应收票据、预付帐款、其他应收款、应收补贴款、应收利息和应收股利，应按下列要求披露： (1)应收帐款、其他应收款： 帐龄 期初数 期末数 金额比例(%) 坏帐准备 金额比例(%) 坏帐准备 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上 合计 公司还应就应收帐款、其他应收款、预付帐款项目分别列示欠款金额前五名的单位名称，所欠金额、欠款时间和欠款原因。 应收款项中如有持本公司5%(含5%)以上股份的股东单位的欠款，应在本附注(八)中披露，并在本项目附注予以注明； 对重大的已核销的应收款项应说明涉及的项目及催讨情况。 (2)应收票据如有贴现、抵押的应按下列格式披露，并予以说明： 出票单