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财务会计和财务管理 一、P301试分析受托责任观与决策有用观 （一）受托责任观的基本内涵，并回答在受托责任观下，财务报告的主要目标 （二）决策有用观的基本内涵，并指出在决策有用观下，财务报告的基本目标 （一）受托责任观的基本内涵是： (1)财务报告的目标是以恰当的方式有效反映资源受托者的受托责任及其履行情况； (2)会计人员作为独立的第三者介入委托代理关系之中，以客观的立场反映受托责任及其履行情况，其行为不受任何一方面影响，只接受会计规范的指导； (3)由于最有效地反映受托责任履行情况的信息是关于企业经营业绩的信息，故财务报告应以反映企业经营业绩及其评价为重心。 （二）决策有用观的基本内涵是： (1)会计信息是经济决策的基础，财务报告的目标是提供有助于经济决策的有用信息； (2)强调会计人员和会计信息使用者之间的关系，而不过多地强调信息使用者与企业经济活动之间的关系； (3)重视财务报告本身的有用性，而非编制财务报告所依据的会计准则和会计系统整体的有效性。其基本目标是提供依据以进行经济决策所需的信息。 二、P311　会计准则国际趋同与会计国际协调的区别、我国会计准则国际趋同的路径及其后果 （一）会计准则国际趋同与会计国际协调的区别 会计的国际协调主要是指在没有先入为主的条件下，各国之间在平等、独立、自愿的条件下，通过各方沟通、谈判、协商，采取放弃（或部分放弃）、改进、接受、退让、提高、重建等方式，来达到各国会计标准和实务的协调。会计国际协调是一种多主体、多方向的协调，其包括以单主体、单方向协调为特征的国际会计准则协调，即国际会计准则委员会( IASC)向世界推广国际会计准则的工作。 所谓会计准则的国际趋同，就是使各国会计准则向某套基准会计准则靠拢或与某套基准会计准则相似，这套基准会计准则应当博取各国会计准则之长且适合在全球范围内使用。随着 IASC 改组为国际会计准则理事会(IASB)，会计准则由国际协调进入国际趋同的发展路径。 （二）我国会计准则国际趋同的路径及其后果 1．趋同路径 (1) 2005 年 11 月 8 日，中国会计准则委员会(CASC)与 IASB 签署联合声明指出：中国编定的企业会计准则体系，实现了与国际财务报告准则的趋同。 (2) 2006 年 2 月 15 日，我国正式发布新会计准则体系，与 2004 年版国际财务报告准则的趋同程度达 90%以上。 (3) 2009 年 9 月 2 日，我国财政部发布了《中国企业会计准则与国际财务报告准则持续全面趋同路线图（征求意见稿）》，以响应二十国集团峰会和金融稳定理事会( FSB)建立全球统一的高质量会计准则的倡议。2010 年4 月 2．趋同后果 (1)中国建成并有效实施与国际财务报告准则趋同的准则体系，已在新兴市场经济体处于领先地位，成为其他国家参考借鉴的范例。 (2)将使投资者更加信任中国资本市场和财务报告，进一步刺激国内和国际资本投资，为获得市场经济地位的认可奠定基础。 (3)在国际财务报告准则的制定过程中渐具一定的话语权，为提升国际财务准则的质量做出积极贡献。 (4)培养了一批通晓国际财务报告准则和中国实务的专业团队，积累了丰富的国际交流与合作经验，具备代表新兴市场经济体参与国际财务报告准则制定的能力。 (5)与国际财务报告准则的持续趋同是一项长期义务。会计基础建设、教育培训、监管等配套措施必须同步跟进。 三、P329 企业合并的购买法和权益结合法的含义及其特点 （一）购买法和权益结合法的含义及其特点 1.购买法的含义及其特点 购买法是企业合并业务会计处理方法之一。把购买企业获取被并企业净资产的行为视为资产交易行为，即将企业合并视为购买企业以一定的价款购进被并企业的机器设备、存货等资产项目，同时承担该企业的所有负债的行为，从而按合并时的公允价值计量被并企业的净资产，将投资成本（购买价格）超过净资产公允价值的差额确认为商誉的会计方法。 购买法的特点有： （1）合并方在合并中确认取得的被合并方的资产、负债按 公允价值计量并入净资产，并确认商誉（合并的成本大于合并中取得的可辨认净资产公允价值的确认为商誉）。 （2）合并方在合并中取得的净资产的入账价值相对于为进行企业合并支付的对价账面价值之间的差额，作为资产的处置损益，影响合并当期利润表，有关差额应计入营业外收入（合并的成本小于合并中取得的可辨认净资产公允价值的计入损益）。 （3）合并方在编制合并财务报表时，合并后形成的报告主体自最终控制方开始实施控制时开始，体现在合并财务报表中。（购买企业的利润包括当年本身实现的利润以及被并企业合并后所实现的利润） （4）合并方因企业发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，应当于发生时增加投资成本或净资产（2010年1月1日