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会计核算操作规程 第一章 会计核算的基本规定 第一节 会计科目 一、会计科目的设置 会计科目是以商业银行安全性、流动性、效益性管理的原则为中心，按照资金性质、业务类别和经营管理的要求设置，用以总括反映经营活动情况、组织会计核算和进行会计监督的重要工具。会计科目分为一级科目和二、三级科目，会计科目为本外币共用。会计科目及使用说明由总行统一规定。各分支行必须按照总行规定正确应用，分行因业务需要可将需要增加的科目名称、核算内容报总行会计部审批。批准同意后，由总行会计部统一编制科目代号并发文公布后执行。明细账户可由分支行自行开设。 二、会计科目的分类 会计科目分为表内科目、表外科目和备忘科目。属于本行实有资产、实有负债、所有者权益及收入、支出的核算使用表内科目；属于本行有价单证、重要空白凭证、或有事项及实物管理的核算使用表外科目或备忘科目。 (一)表内科目分为以下五大类： 1.资产类科目：用于核算现金及银行存款、存放中央银行及同业款项、各种贷款及投资、固定资产、无形资产、递延资产等。 2.负债类科目：用于核算各项存款、借款、应付款等。 3.资产负债共同类科目：用于核算本行系统内资金往来、外汇买卖等。 4.所有者权益类科目：用于核算实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配等。 5.损益类科目：用于核算各项收入、支出、营业费用、税金、投资收益、外汇买卖损益等。 (二)表外科目主要用于核算有价单证、重要空白凭证及代保管的有价值品、或有事项等。表外科目对表内科目核算起补充作用。 第二节 记账方法 xx银行的表内科目采用借贷记账法，即以“借”、“贷”为记账符号，按照“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则在账簿中进行复式登记。凡资产的增加、负债的减少，损失的发生记入借方；资产的减少、负债的增加，收益的发生记入贷方。表外科目采用单式收付记账法，即以“收”和 “付”为记账符号。业务事项发生时记收入，注销或冲减时记付出，余额表示尚未结清的业务事项和库存重要空白凭证。各科目只反映自身的增减变动，不涉及其他科目，与其他科目不存在平衡关系。 xx银行采用本外币分账制，一切凭证、账簿、报表除以人民币为本位币外，对各种外汇资金，平时均按原币填制凭证、登记账簿、编制报表。报表日按牌价折合人民币汇总，编制本外币合并报表。 第三节 会计凭证 一、会计凭证的种类与基本要素 xx银行采用单式会计凭证，按格式和用途分为基本会计凭证和特定会计凭证两类。 (一)会计凭证的种类 l.基本凭证：是根据有关原始凭证及业务事项自行编制的记账会计凭证(也称传票)，共有以下10种： （1）现金借方传票； （2）现金贷方传票； (3)转账借方传票； (4)转账贷方传票； (5)特种转账借方传票； (6)特种转账贷方传票； (7)外汇买卖借方传票； (8)外汇买卖贷方传票； (9)表外科目收入传票； （10）表外科目付出传票。 2.特定凭证：是根据某项业务的特殊需要而制定有专门格式和用途的凭证，主要包括结算凭证、联行凭证等。 (二)会计凭证的基本要素 会计凭证应具备下列基本要素： 1.年、月、日(以特定凭证代替记账凭证时，必须注明记账日期) 2.收、付款单位在开户行的户名和账号； 3.收、付款单位开户行的行名和行号； 4.人民币或外币符号和大小写金额； 5.款项来源用途或摘要及附件的张数； 6.会计分录和会计凭证的编号； 7.按照有关规定的单位印章； 8.银行及有关人员的印章。 二、会计凭证的填制 填制会计凭证必须做到： (一)要素填写齐全，内容真实，数字准确，符合有关经济业务的实际情况； (二)书写规范，字迹清楚，易于识别，不得自造简化字和使用不规范的写法； 1.凭证上要求有大写金额的，大写金额应使用壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、圆(元)、角、分、零、整等字样； 2.大写金额数字到 “元”为止的，在 “元”之后应写 “整”字； 3.大写金额前未印货币名称的，应加写货币名称，货币名称与汉字大写金额数字之间不得留空隙； 4.阿拉伯数字间的间隙不能过大，不得连写。如遇阿拉伯数字有 “0”时，汉字大写应按照汉语语言规律及金额数字的构成和防止涂改的要求进行书写； (三)各种凭证必须连续编号，以便查考。预先印有编号的凭证写坏作废时，应加盖“作废”戳记，全部保存，不得撕毁，未事先印好编号的凭证，一旦写错，原则上应予以作废，重新填写； (四)各种套写凭证可使用圆珠笔填写，书写时一定要确保各联清楚，其他凭证应用黑色墨水填写，红色墨水只用于冲正错账和按照规定用红字填写的记账凭证和账目。 三、特种转账凭证的使用规定 特种转账借、贷方凭证是办理代理开户单位收款或按规定扣款等转账业务，需要通知有关单位 (应套写)使用的专用记账凭证。 (一)特种转账凭证的使用范围 1.对