第五章支付结算业务——票据业务.pptVIP

（一）概述 四、商业汇票结算业务的核算 商业汇票: 出票人签发的，委托付款人（承兑人）在指定 日期无条件支付确定的金额给持票人的票据。 （二）商业汇票结算业务的主要规定 P107 1～5 2.商业汇票的分类，按承兑人 3.商业汇票的适用性： 通用 银行承兑汇票 商业承兑汇票 * 商业承兑汇票流程图 * 持票人 开户行 付款人 (承兑人) 收款人 (持票人) 承兑人 开户行 ②到期前委托收款 ③寄交委托凭证 ④通知支付 ⑥通知收款或退票 ①收款人签发，付款人承兑 ⑤划付款项或退票 （三）商业承兑汇票结算业务的核算 提示: 商业承兑汇票完全是商业信用基础上的票据活动。 银行受理商业承兑汇票业务只是代收款单位向付款单位收取到期票款，银行作委托收款处理。 商业承兑汇票的持票人应对将要到期的商业承兑汇票匡算至付款人开户行的邮程，提前向开户行办理委托。 * 1.持票人开户行受理汇票 ——登记发出委托收款登记簿，无会计分录。 收到客户提交的“委托收款凭证”一式联及商业承兑汇票，审核无误，将“委托收款凭证” ③-⑤及商业承兑汇票邮寄（或交换）至付款人开户行。 2.付款人开户行收到汇票的核算 （1）付款人账户足够支付 借：吸收活期存款—付款人户 贷：联行往账 (存放中央银行款项) 同时将联行报单及“委托收款凭证”第④联寄交至托收行。 （2）付款人账户不足支付 办理相关手续后，将托收凭证退回托收行。 ——无分录 * 3.持票人开户行收到划回票款或退票的核算 （2）收到退票 办妥相关手续，将凭证退回委托人。 借：联行来账(存放中央银行款项) 贷：吸收活期存款—收款单位 （1）收到划回票款 ——销记发出委托收款登记簿，无分录。 * 银行承兑汇票流程图 * 承兑行 收款人 （持票人） 付款人 （承兑申请人） 收款人开户行 ①申请承兑 ⑤寄交委托凭证 ④委托收款 ②承兑 ③支付 ⑥转账备付 ⑦划转票款 ⑧通知收款 （四）银行承兑汇票结算业务的核算 商业汇票一经银行承兑，银行即承担了到期付款的责任。 1.承兑银行承兑商业汇票的核算 付款人持商业汇票及银行承兑协议向银行信贷部门申请承兑。 * 承兑手续费 = 票面金额×5‰0 借：吸收活期存款—申请人户 贷：手续费及佣金收入 3.承兑银行于汇票到期日收取票款的核算 借：吸收活期存款—申请人户 贷：应解汇款 * 2.持票人开户行受理银行承兑汇票的核算 ——登记发出委托收款登记簿，无分录。 如出票人账户 不足支付时 借：逾期贷款 —申请人户 贷：应解汇款 5.持票人开户行收到划回票款 借：联行来账(或存放中央银行款项) 贷：吸收活期存款—收款单位 * 4.承兑银行支付票款的核算 借：应解汇款 贷：联行往账(或存放中央银行款项) * * * * * * * * 立信会计出版社 立信会计出版社 立信会计出版社 第五章 支付结算业务 第一节 支付结算业务概述 第二节 票据结算业务的核算 第三节 其他结算业务的核算 第四节 支付结算业务收费、罚款和查询查复 第五章 支付结算业务 第一节 支付结算业务概述 一、支付结算的意义和原则 （一）支付结算的意义 支付结算: 非现金结算 转账结算 银行是支付结算和资金清算的中介机构。 意义: 加速资金周转；减少货币发行； 扩大银行资金来源；保证资金安全。 （二）支付结算的原则 1. 恪守信用，履约付款 2. 谁的钱进谁的账，由谁支配 3. 银行不垫款 * 三、支付结算业务的种类 票据业务 信用卡 结算凭证 支票 本票 汇票 汇兑 委托收款 托收承付 银行汇票 商业汇票 * 二、结算纪律和责任 银行的 单位和个人的 * 四、支付结算业务核算的账户 其它应付款—约时进账户 开出本票 汇出汇款 应解汇款 均为负债类，对应不同的票据结算业务 第二节 票据结算业务的核算 一、支票结算业务的核算 1.支票：活期存款人签发的无条件支付命令书 2.支票的种类 （一）概述 3.支票的适用性：同一票据交换区域内 专用支票－注明现金或转账 普通支票－划线以示区别 （二）支票结算业务的主要规定 P95 1～8 * （三）支票结算业务的核算 (转账支票） 1.持票人和出票人在同一银行开户的核算 （1）银行受理持票人送交支票的核算 业务手续：持票人填制一式三联进账单连同支票解存银行。 进账单 ①盖章后退持票人 ②作转账贷方传票 ③给收款人的收账通知 银行按