第六章 会计账簿 (xiu).ppt

第六章 会计账簿;第六章 会计账簿;;第一节 账簿设置意义及种类的概述 ;2．设置账簿的意义 ;;（2）会计账簿按外表形式分类 外表形式：外观形式;第二节 账簿格式与登记方法;二、日记账簿的设置和登记; ; ; ; ;1、现金日记账格式;现金日记账的登记方法 P139;（1）格式：借、贷、余三栏式。;;; ; ;2、银行存款日记账格式;银行存款日记账的登记方法 P140;（1）格式：借、贷、余三栏式。 （2）登记方法：逐日逐笔登记;三、分类账的设置和登记;返回;2、总分类账簿的登记方法;;;逐笔登记;（二）明细账簿的格式和登记方法;1、明细分类账的格式;（1）三栏式明细分类账;（1）三栏式明细分类账（同总分类账） 1）格式：借、贷、余三栏式。; 明细分类账 会计科目：应收账款——启明公司;（2）数量金额式明细分类账;（2）数量金额式明细分类账 1）格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等专栏。 ;2）登记方法：逐笔登记 ★适用范围：实物资产等业务 ★特点：提供价值量、实物量两种指标;;（3）多栏式明细分类账;（3）多栏式明细分类账 1）格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。;★平时增加发生额按设置的专栏登记;管理费用明细账 （只按借方发生额设置专栏的多栏式） ;3.备查账簿的格式与登记方法 （1）格式：不固定。 （2）登记方法：根据备忘事项记录。 （3）适用范围：租入设备；与应收（付）账款业务有关的事宜（合同、协议等）。;6.3 账簿登记规则与对账;;（2）账簿记录规则 1）依据凭证登记，做好记账标记;2）内容登记齐全，数字书写规范; ★标准阿拉伯数字字体; 3）说明简明扼要,书写适当留格。;4）使用蓝黑墨水，红字限制使用。 ;5）空行、空页按规定方法处理; 总分类账 会计科目：原材料;6）注明余额方向;7）账页结转按规范要求处理; 会计科目：生产成本;2.错账的更正方法 （1）错账的基本类型（基于记账凭证的填制与账簿登记两个环节的分析） 1）记账凭证正确但登记账簿发生错误; ;（2）更正错账的具体方法 1）划线更正法——适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。 【例6-1】用银行存款2 425元购买办公用品。记账凭证上的分录为： 借：管理费用 2 425 贷：银行存款 2 425 ※错账：其中在“银行存款”账户中误登记为2 452。 更正方法为：; ●更正方法（见下）; （2）红字更正法 ①适用于更正记账凭证会计科目用错的错账。 【例6-2】收到投资者投资150 000元存入银行。 错误分录如下，并已入账： 借：固定资产 150 000 贷：股本 150 000 ※错账：借方科目应为“银行存款”。 更正方法为：;; ②用于更正记账凭证上金额写多的错账 【例6-3】借入短期借款200 000元，已存入银行存款。 错误分录如下，并已入账： 借：银行存款 2 000 000 贷：短期借款 2 000 000 ※错账：分录中金额写多（1 800 000元，即2 000 000－200 000）。;; （3）补充登记法——适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。 【例6-4】用银行存款偿还货款100 000 元。 错误分录如下，并已入账： 借：应付账款 10 000 贷：银行存款 10 000 ※错账：会计分录中金额写少（90 000元，即100 000－10 000）。 更正方法为：;;案例：错账的更正方法——红字更正法/jypx/jckj/alfx/06/ALFX063.HTM;补充练习：;补充练习：;补充练习：;实验教材 P42 实验七;6．3. 2 对账的定义及其方法 1．对账的定义 也称账目核对，是指企业为保证账证相符、账账相符以及账实相符等，将账户记录的有关数据与有关会计凭证之间、相关凭证与账户之间、相关账户之间以及各种资产之间进行的核对工作。 ;3.对账的内容与方法;核 对;2）账账核对方法 ◆直接核对; ★复式记账与平行登记;;6.4 期末结账与账簿保管 ;2．期末结账的内容 ;6.4.2 权责发生制基础与期末账项调整 ; ;（一）收