税法第二章增值税法.pptVIP

以上述供销社为例： 借：银行存款 33.9 贷：主营业务收入 30 应交税费-应交增值税（销项税额） 3.9 一般纳税人： 借：原材料 65830*（1-13%） 应交税费-应交增值税（进项税额） 65830*13% 贷：银行存款 65830 四、出口退税的计算 （一）生产企业出口货物——“免、抵、退”方法。 1.适用范围：主要适用于自营和委托出口自产货物的生产企业。 2.含义：“免税”，免征出口销售环节的增值税；“抵税”，生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退税”，生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。 3、“免、抵、退”的计算分两种情况：（1）出口企业全部原材料均从国内购进，“免、抵、退”办法基本步骤为五步，公式如下： 第一步——剔税：计算不得免征和抵扣税额：　　免抵退税不得免征和抵扣的税额＝出口货物离岸价格×外汇牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率） 第二步——抵税：计算当期应纳增值税额　　当期应纳税额＝内销的销项税额－（进项税额－免抵退