第二章财政总预算会计.ppt

第一节　财政总预算会计概述 第二节　财政总预算资产的管理与核算 第三节　财政周转金的管理与核算 第四节　财政总预算负债和净资产的管理与核算 第五节　财政总预算收入的管理与核算 第六节　财政总预算支出的管理与核算 第七节　财政总预算的年终清理和会计报表的编审 （二）财政总预算会计的内容 1.预算收入的核算 2.预算支出的核算 3. 专用基金及资金调拨的核算 4.货币资金及往来款项的核算 5.年终清理结算 6.编制会计报表 一、国库集中收付制度 （一）国库集中收付制度的涵义 国库集中收付制度又称国库单一账户制度，是我国财政预算管理在新世纪重大改革之一。它是指政府财政性资金全部通过国库单一账户体系集中存储、拨付和清算的财政资金管理制度。这里的财政性资金包括财政预算内资金、纳入财政预算管理的政府性基金、纳入财政专户管理的预算外资金和其他财政性资金。此制度下预算收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系直接支付给货物或劳务供应商或用款单位。 （二）国库集中收付制账户体系的构成 1、国库单一账户：用于记录、核算、反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出。代理银行应当按日将支付的财政预算内资金和纳入预算管理的政府性基金与国库单一账户进行清算。国库单一账户在财政总预算会计中使用，单位预算会计不设置国库单一账户。 2、零余额账户： （1）财政部零余额账户：在国库会计中使用，用于财政直接支付。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前与国库单一账户清算。 （2）预算单位零余额账户：在行政单位会计与事业单位会计中使用，用于财政授权支付。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部批准的用款额度内与国库单一账户清算。 3、小额现金账户：在行政单位会计与事业单位会计中使用，用于预算单位零星现金支付。其月度资金使用额度，由财政部向预算单位按均衡使用的原则确定，分月下达，累加使用。该账户只能用于财政部授权预算单位支付额度内的支付和与国库单一账户的资金清算。 4、预算外资金账户：在财政部门设立和使用，用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出。代理银行根据财政部要求和支付指令办理预算外资金收入和支付业务。 5、特设账户：在按规定申请设置了特设专户的预算单位使用。用于核算经国务院或国务院授权财政部批准的特殊专项支出。 财政总预算会计的资产包括：财政性存款、有价证券、在途款、暂付及应收款项、预拨款项、财政周转金等。 　不包括：现金、固定资产。 （一）货币性资产的管理与核算 货币性资产包括财政性存款、有价证券、在途款。 1、财政性存款的管理与核算 　（1）财政性存款含义 财政性存款是指财政部门代表政府所掌管的财政资金，包括国库存款和其他财政存款。 例、某市财政收到国库报来的“预算收入日报表”，上列明当日一般预算收入20万元；同时收到国库报来的“基金预算收入日报表”，上列基金预算收入10万元。 借：国库存款—一般预算存款 200 000 —基金预算存款 100 000 贷：一般预算收入 200 000 基金预算收入 100 000 例、某省财政收到国家财政总预算下拨的农田水利建设款2000万元。则根据银行报来的收款通知入账。 借：其他财政存款 2 000 0000 贷：专用基金收入—农田水利专款 2 000 0000 例、某乡总预算未设国库，某日收到所属某企业的所得税30万元，存入专户。 借：其他财政存款 300 000 贷：一般预算收入 300 000 2、?有价证券的管理与核算 （1）含义：财政总预算会计用政府的结余资金购入的政府债券，通常为国家公债。 （2）管理原则 A 只能用各项财政结余资金购入； B 购买国债的资金不能列为支出； C 利息收入或转让收入根据购买时的资金来源作收入处理； D 管理严格，视同货币。 例、某省财政总预算会计用一般预算结余资金10万元和基金预算结余资金50万元购入年利率3%、5年期的国库券。 借：有价证券—一般预算结余购入 100 000 —基金预算结余购入 500 000 贷：国库存款—一般预算存款 100 000 —基金预算存款 500 000 假如上述债券到期如期兑现： 借：国库存款——一般预算存款 115 000 ——基金预算存款 575 000 贷：有价证券—一般预算结余购入 100 000 —基金预算结余购入500 000 一般预算收入—利息收入 15 000 基金预算收入—利息收入 75 000