增值税扩围对交通运输业的影响剖析.pptVIP

增值税扩围对交通运输业影响分析 2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业进行营业税改征增值税试点 ······ 一、增值税的概念、原理、历史 二、我国现行增值税和营业税的规模 三、营业税改征增值税试点 的具体解读 四、营业税改征增值税对交通运输业的影响 增值税方案的提出与优点 二十世纪初，德国人卡尔·F·西门子建议用一种“精巧的销售税”代替传统的流转税。他提出了根据增值额进行征税，以代替原来的以销售全额征税的设想。 增值税的历史发展 1954年法国开征增值税。已覆盖有170多个国家和地区。 我国1979年引入增值税，最初仅在襄樊、上海、柳州等城市的机器机械等5类货物试行。 1984年国务院发布增值税条例（草案），在全国范围内对机器机械、汽车、钢材等12类货物征收增值税，正式成为独立税种。 1994年税制改革，将增值税征税范围扩大到所有货物和加工修理修配劳务，对其他劳务、无形资产和不动产征收营业税。 2009年，为了鼓励投资，促进技术进步，在地区试点的基础上，全面实施增值税转型改革，将机器设备纳入增值税抵扣范围。 增值税的计税原理 增值额的确认 1、从价值理论分析，商品价值由C、V、M构成。其中C是物化劳动转移过来的价值，V和M是 活劳动创造出来的价值。 增值额=V+M=工资+利润 2、从纳税人的经营过程分析，增值额是纳税人商品或劳务的销售额扣除外购货物后的余额。 增值额=产出-投入 表1 传统流转税整体负担率示意表 （假设税率10%） 表2 增值税整体负担率示意表（假设税率10%） 流转税为什么会分成增值税和营业税 1993年 财政收入占GDP 的比重 为12.6% 中央财政收入占财政收入22% 2010年财政收入占GDP 的比重 为26%如美国为35%（1998年），法国为49%（1998年），德国为47%（1998年），发展中国家财政收入占GDP的比重约为25%左右，如印度为21.5%（1997年），马来西亚为28%（1997年）， 中央财政收入占财政收入51.1%，单一制国家财权财力比较集中，中央财政收入占全国财政收入比重达80%-90%（如英国、法国），即使是一些联邦制国家也不例外，如美国、德国也达到60%以上。 2010年税收收入结构 2010年国内增值税实现21091.95亿元，占税收总收入的比重为29%。 2010年营业税完成11157.64亿元，占税收总收入的比重为15.2%。 2010年国内消费税完成6017.54亿元，占税收总收入的比重为8.3%。 2010年企业所得税实现12842.79亿元，占税收总收入的比重为17.5%。 2010年个人所得税实现 4837.17亿元，占税收总收入的比重为6.6%。 2010年进口货物增值税、消费税实现收入10487.46亿元，关税实现2027.45亿元，占税收总收入的比重为17%。 合计 93.6% 核心词 自2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展“营改增”试点。其中：交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输；部分现代服务业包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁和鉴证咨询。 　　“建筑业、邮电通信业、销售不动产等行业，以及餐饮、娱乐等服务业”，暂不在试点范围内。 为什么选择上海 上海对城市发展的定位 上海市国地税不分家，容易协调 为什么是交通运输和部分现代服务业？ 交通运输： 一是交通运输业与生产流通联系紧密，在生产性服务业中占有重要地位； 二是运输费用属于现行增值税进项税额抵扣范围，运费发票已纳入增值税管理体系，改革的基础较好。 现代服务业： 一是现代服务业是衡量一个国家经济社会发达程度的重要标志，通过改革支持其发展有利于提升国家综合实力； 二是选择与制造业关系密切的部分现代服务业进行试点，可以减少产业分工细化存在的重复征税因素，既有利于现代服务业的发展，也有利于制造业产业升级和技术进步。 法律渊源 《营业税改征增值税试点方案》 《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》 《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》 《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》 详解税制要素 纳税人：在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。 类型：一般纳税人和小规模纳税人。 应税服务年销售额标准为500万元 试点地区应税服务年销售额