深化增值税改革相关政策解读经开分局.pptVIP

01 四 、将旅客运输服务纳入抵扣范围 按照财税2016年36号文的规定，购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得从销项税额中抵扣。 01 最基本扣税凭证：增值税专用发票 增值税电子普通发票：直接凭发票上注明的税额进行抵扣 注明旅客身份信息的电子客票行程单、铁路车票：以客票上注明的价款按照9%税率计算抵扣 注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票：以客票上注明的价款按照3%征收率计算抵扣 出租车发票，客运定额发票 这张航空运输电子客票行程单， 可以抵扣的税额=（670+80）/1.09*0.09=61.93 这张铁路车票，可以抵扣的税额=263/1.09*0.09=21.72 这张发票可以抵扣的税额=30/1.03*0.03=0.87 01 ?1、只有国内旅客运输才可以抵扣进项税。国际运输适用零税率或免税，下环节不存在进项抵扣。 ?2、除了增值税发票外的旅客运输扣税凭证，只有注明旅客身份信息，才可计算抵扣进项税，手写无效。 3.与本单位建立合法用工关系人员的旅客运输服务才可以抵扣。 劳务派遣人员，用工单位还是派遣单位抵扣？ 4.是对于名为团队建设，视为游玩的福利性活动的客票应不予抵扣。 5.是对于专门用于免税项目活动的出差客票也是需要注意。 可以抵扣的客票是记名的，也就是存在行动轨迹可查的特点，报销和抵扣时还是需要考虑周全，与相关的业务相配