财务会计核算和的报告(第二版）模块5 财务成果管理和核算.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 1、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； 2、企业所得税税款； 3、税收滞纳金； 4、罚金、罚款和被没收财物的损失； 5、本法第九条规定以外的捐赠支出； 6、赞助支出； 7、未经核定的准备金支出； 8、与取得收入无关的其他支出。 下列支出不得扣除 知识技能2：利润形成与分配的管理与核算 第一步，确定资产、负债的账面价值； 第二步，确定资产、负债的计税基础； 第三步，比较账面价值与计税基础，确定暂时性差异； 第四步，确认递延所得税资产及负债； 第五步，确定利润表中的所得税费用。 所得税费用的基本核算程序 【实操：P2945-20-21】 知识技能2：利润形成与分配的管理与核算 期末结转利润时，应将各项收入的期末余额分别转入“本年利润”科目贷方，将各项支出的期末余额分别转入本科目借方。 利润结转与分配的核算与操作 操作技能3 “本年利润” 核算企业当年实现的净利润（或发生的净亏损）。 结转本年利润的方法有表结法和账结法两种。 知识技能2：利润形成与分配的管理与核算 实例： A公司2007年12月末结账前损益类科目余额见下（元） 实例： 借：主营业务收入 292 200 其他业务收入 60 000 投资收益 700 营业外收入 17 500 贷：本年利润 370 400 A、年末，结转所有收入、收益 实例： 借：本年利润 341 300 贷：主营业务成本 258 668 主营业务税金及附加 2 080 其他业务支出 50 227 营业费用 1 240 管理费用 3 600 财务费用 7 385 营业外支出 18 100 B、年末，结转所有成本、费用、支出、税附 实例： C、计算利润总额 本年利润 本期发生 341 300 余额 29 100 主营业务收入 292 200 其他业务收入 60 000 投资收益 700 营业外收入 17 500 主营业务成本 258 668 主营业务税金及附加 2 080 其他业务支出 50 227 营业费用 1 240 管理费用 3 600 财务费用 7 385 营业外支出 18 100 本期发生 370 400 1、弥补以前年度亏损； 2、提取法定盈余公积金； 3、支付优先股股利； 4、提取任意盈余公积金； 5、支付普通股股利； 6、转作资本（股本）的普通股股利。 一般企业和股份有限公司当年实现的净利润，一般应按照下列顺序分配： 利润分配的顺序 知识技能2：利润形成与分配的管理与核算 “利润分配” 核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配（或弥补）后的积存余额。 利润分配的核算 知识技能2：利润形成与分配的管理与核算 企业按规定提取盈余公积 借：利润分配—提取法定盈余公积 —提取任意盈余公积 贷：盈余公积—法定盈余公积 —任意盈余公积 知识技能2：利润形成与分配的管理与核算 外商投资企业按规定提取储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金 借：利润分配—提取储备基金 —提取企业发展基金 —提取职工奖励及福利基金 贷：盈余公积—储备基金或企业发展基金 —应付职工薪酬 知识技能2：利润形成与分配的管理与核算 企业经股东大会或类似机构决议，分配给股东或投资者现金股利或利润 借：利润分配—应付现金股利或利润 贷：应付股利 企业用盈余公积弥补亏损 借：盈余公积—法定盈余公积或任意盈余公积 贷：利润分配—盈余公积补亏 知识技能2：利润形成与分配的管理与核算 借：利润分配—转作股本的股利 贷：股本 资本公积—股本溢价