财务会计知识第02章货币资金.pptVIP

第二章 货币资金 教学要求： 通过本章学习，应了解货币资金的管理、银行转账结算方式，理解现金、银行存款、其他货币资金等基本概念和内容；重点掌握现金、银行存款、其他货币资金的会计核算。 本章教学内容 一、库存现金 二、银行存款 三、其他货币资金 第一节 现金 一、现金管理 二、现金的核算 三、备用金的核算(一般了解) 四、库存现金的清查 一、 现金管理 货币资金是指企业处于货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金。 会计上的现金有狭义和广义现金之分： 狭义的现金仅指库存现金。 广义的现金包括库存现金、银行存款以及其他可以普遍接受的流通手段。 一、现金管理 现金管理内容: 1、现金的使用范围 2、库存现金限额 3、现金的内部控制 实行职能分开原则 现金收付必须有合法的原始凭证 建立收据和发票的领用制度 加强监督与检查 出纳人员应定期进行轮换 二、现金的核算 1.现金的序时核算: 设置现金日记账，根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。 2.现金的总分类核算: 设置“库存现金”科目，总括反映和监督企业库存现金的收支结存情况。该科目借方登记现金收入数，贷方登记现金的付出数，余额在借方，反映库存现金的实有数。 现金日记账 现金总账 三、备用金的核算(一般了解) 备用金：企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。 备用金制度有两种: 一是临时备用金 制度：随借随用、用后报销，适用于不经常使用备用金的单位和个人； 二是定额备用金 制度：适用于经常使用备用金的单位和个人。 两种备用金管理制度业务处理方法比较 （四）库存现金的清查 现金清查的基本方法是清点库存现金，并将现金实存数与现金日记账上的余额进行核对。 清查时不能用借条等单据来抵充现金，每日终了应查对库存现金实存数与其账面余额是否相符。 现金清查中发现账实不符，即现金溢缺情况： 发现短缺或溢余的现金，应 通过“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”科目； 待查明原因后进行处理. [例1]华联实业股份有限公司2008年5 月16日，在对现金进行清查时，发现短缺60元。 发现短缺 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 60 贷：库存现金 60 经查明，现金短缺系出纳人员责任，应由其赔偿。 借：其他应收款—× × 出纳 60（如无法查明原因：管理费用） 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 60 [例2]华联实业股份有限公司2008年7月15日，在对现金进行清查时，发生溢余80元。 借：库存现金 80 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 80 现金溢余原因不明，经批准转作营业外收入。 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 80 贷：营业外收入 80 第二节 银行存款 一、银行存款账户的管理 二、银行转账结算方式 三、银行存款的核算 四、银行存款的核对 一、银行存款账户的管理 企业可以在银行开立四种账户: 一个企业只能在一家银行开立一个基本账户，不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。 一、银行存款账户的管理 企业应严格执行银行结算纪律的规定 : 合法使用银行账户，不得转借给其他单位或个人使用； 不得利用银行账户进行非法活动； 不得签发没有资金保证的票据和远期支票、套取银行信用 不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据、套取银行和他人的资金； 不准无理拒绝付款、任意占用他人资金； 不准违反规定开立和使用账户。 二、银行转账结算方式 转账结算是指企业单位之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存款账户的货币清算行为。 支票 种类：现金支票、转帐支票、普通支票 同城 提示付款期：自出票日起10日 不得签发：空头支票、与预留银行印鉴不符的支票、支付密码不符的支票 支票结算程序 银行本票 种类：定额本票（1000、5000、10000、50000）、不定额本票 同城 提示付款期：自出票日起最长不超过2个月 银行本票结算程序 商业汇票 种类：商业承兑汇票、银行承兑汇票 同城、异地 付款期限：自定、最长不超过6个月 提示付款期：自汇票到期日起10日 可申请贴现 商业承兑汇票结算程序 银行承兑汇票结算程序 银行汇票 同城、异地 提示付款期：自出票日起1个月 银行汇票结算程序 汇兑结算程序 委托收款结算程序 托收承付 异地 承付期：验单付款 3天、验货付款10天 适用范围：国有企业、供销合作社、城乡集体所