财务会计实务098第九章第五节第六节第八讲.pptVIP

第五节 应交税费 三、应交消费税的核算 (一)消费税概述 消费税是指对在我国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，就其应税消费品的销售额或销售数量征收的一种流转税。消费税是价内税，有从价定率、从量定额、复合计税三种征收方法。 (二)消费税的计算与账务处理 1. 消费税的计算 (1)从价定率方法(见图9-14)。 (二)消费税的计算与账务处理 (2)从量定额方法(见图9-15)。 (二)消费税的计算与账务处理 (3)复合计税方法 (二)消费税的计算与账务处理 2. 消费税的账务处理 (1) 账户设置 ①应交税费——应交消费税 ② 营业税金及附加 营业税金及附加 (二)消费税的计算与账务处理 2. 消费税的账务处理 (1)销售应税消费品的账务处理(见图9-16) (二)消费税的计算与账务处理 例9-17齐鲁公司20××年4月2日销售应税消费品一批，为购货方开具的增值税专用发票注明的价款为 110 000 元，增值税税率为17％,消费税税率为15％。款项全部收到存入银行。 应纳增值税=110 000×17%=18 700(元) 应纳消费税=110 000×15%=16 500(元) (二)消费税的计算与账务处理 (1)实现销售时： 借：银行存款 128 700 贷：主营业务收入 110 000 应交税费—增值税(销项税) 18 700 借：营业税金及附加 16 500 贷：应交税费—应交消费税 16 500 (2)缴纳税款时： 借：应交税费—应交消费税 16 500 贷：银行存款 16 500 (二)消费税的计算与账务处理 2. 消费税的账务处理 (2)自产自用应税消费品的账务处理 企业将生产的应税消费品用于在建工程等，按规定应交纳的消费税，借记“在建工程”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目；将自产应税消费品用于对外投资、分配给职工等，应该借记“营业税金及附加”、“应付职工薪酬”等，贷记“应交税费——应交消费税”科目。 (二)消费税的计算与账务处理 例9-18齐鲁公司在建工程领用自产汽油50 000元，按市场价60 000计算的应纳增值税10 200元，应纳消费税6 000元。　　有关会计分录如下： 借：在建工程　　　　　　　 66 200　　贷：库存商品 50 000　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）10 200 ——应交消费税 6 000   (二)消费税的计算与账务处理 2. 消费税的账务处理 (3) 委托加工应税消费品　　委托加工应税消费品在会计处理时，需要交纳消费税的委托加工物资，一般由受托方代收代缴税款。　　　  (二)消费税的计算与账务处理 2. 消费税的账务处理 (4)进口应税消费品　　企业进口应税消费品在进口环节应交纳的消费税，计入该项物资的成本。 四、应交营业税的核算 (一)营业税的含义 营业税是指在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种流转税。 (二)营业税的核算 1. 营业税的计算(见图9-17)。 (二)营业税的核算 2. 营业税的账务处理(见图9-18)。 (二)营业税的核算 例9-19 齐鲁公司20××年4月6日将其拥有的一项 专利权出售给某企业，该专利原价24 000元，已摊销6 000元，转让时实际取得转让收入20 000元，应交营业 税1 000元。有关会计分录如下： 借：银行存款 20 000 累计摊销 6 000 贷：无形资产—专利权 24 000 应交税费—应交营业税 1 000 营业外收入 1 000 (二)营业税的核算 例9-20 某运输公司20××年4月对外提供运输劳 务，