财务会计实务10第10章流动负债.ppt

10.4.3 应交营业税 【例题】甲公司对外提供运输劳务取得的收入50 000元营业税税率为3%。甲公司应做会计分录如下： 借：其他业务成本 1 500 贷：应交税费──应交营业税 1 500 【例题】某房地产公司本月销售商品房共取得收入6 000 000元,营业税税率为5%。该公司应做会计分录如下： 借：营业税金及附加 300 000 贷：应交税费──应交营业税 300 000 企业销售不动产、转让无形资产相关的营业税应分别通过“固定资产清理”、“其他业务成本”账户列支其核算已在前面有关章节述及这里不再重复。 10.4.4 其他应交税费 应交资源税核算 应交土地增值税核算 4 3 应交城市维护建设税核算 2 1 应交教育费附加核算 应交房产税、土地使用税等核算 5 应交个人所得税核算 6 1．应交资源税核算 资源税是对在我国境内开发和利用自然资源及生产盐的单位和个人征收的一种税目的是为了调节因资源生成和开发条件差异而形成的级差收入。 资源税的税率实行固定幅度税额 按应税产品的课税数量和规定的单位税额计算其计算公式如下： 应纳税额=课税数量×单位税额 开采或生产应税产品对外销售的以销售数量为课税数量；开采或生产应税产品自用的以自用数量为课税数量。 企业按规定计算出应交纳的资源税额借记“营业税金及附加”、“ 生产成本”等账户，贷记“应交税费—应交资源税”账户。缴纳时，借记“应交税费—应交资源税”账户，贷记“银行存款”账户。 2.应交城市维护建设税的核算 城市维护建设税是指对从事生产经营活动的单位和个人以其实际缴纳的增值税、营业税和消费税税额为计税依据按照规定税率计算征收的专项用于城市维护建设的一种税。税率分别为：市区7%县、镇5%其他1%。 城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税额为纳税依据并按规定税率计算征收其计算公式如下： 应纳税额=(纳税人本期应交的增值税额+消费税额+营业税额)×适用税率 企业按规定计算出应交纳的城市维护建设税额借记“营业税金及附加”、“其他业务成本”等账户贷记“应交税费──应交城市维护建设税”；实际交纳时借记“应交税费──应交城市维护建设税”账户贷记“银行存款”账户。 3.应交城市维护建设税的核算 【例题】甲公司某月主营业务交纳增值税额50 000元消费税额180 000元其他业务交纳的营业税额20 000元城市维护建设税税率为7%。甲公司该月应交纳的城市维护建设税额及会计分录如下： （1）应交城市维护建设税： 应交城市维护建设税=（增值税额+消费税额+营业税额）×城市维护建设税适用税率==（50 000＋180 000＋20 000）×7%＝16 100＋1 400＝17 500（元） 借：营业税金及附加 16 100 其他业务成本 1 400 贷：应交税费──应交城市维护建设税 17 500 （2）实际上交时： 借：应交税费──应交城市维护建设税 17 500 贷：银行存款 17 500 4.应交土地增值税核算 土地增值税是国家对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人就其土地增值额征收的一种税。土地增值额是指转让收入减去规定扣除项目金额后的余额。 开征土地增值税主要是对房地产交易中的过高利润进行适当的调节。 其计算公式为： 应纳的土地增值税=土地增值额×适用税率 企业转让国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物时，按转让时计算应交纳的土地增值税，借记“固定资产”或“在建工程”等账户，贷记“应交税费——应交土地增值税”账户；企业实际交纳土地增值税时，应借记“应交税费——应交土地增值税”，贷记“银行存 5．应交房产税、土地使用税、车船税等核算 房产税是国家对在城市、县城、建制镇和工矿区征收的由产权所有人缴纳的税其是以房产原值一次扣减10％～30％的余值或房屋租金为计税依据征收的一种财产税。 土地使用税是国家为合理利用城镇土地调节土地极差收入提高土地使用收益加强土地管理开征的税种。其以城镇土地为征税对象按实际占用土地面积向使用土地的单位和个人征收。 车船税是拥有并使用车船的单位和个人交纳的税种。车船使用税是对行驶于公共道路上的车辆和航行于国内河流、湖泊和领