出口退税解析--马志舜.ppt

●《出口货物转内销证明》？ 外贸企业需将出口货物转为内销时，应向主管退税机关申请开具《出口货物转内销证明》，据以作为进项抵扣的依据。 办理证明所需资料： (1) 关于申请出具《出口货物转内销证明》的报告及电子数据； （2）如转内销的出口货物是国外退关退货货物,应提供《出口商品退运已补税证明》原件、内销专用发票(记帐联) 原件及复印件。 (2) 如转内销的出口货物是已开分批单尚未申报退税的库存出口货物，应提供《出口退税进货发票分批申报单》原件、内销专用发票(记帐联) 原件及复印件。 （3）如转内销的出口货物是尚未申报退税的库存出口货物，且全部转内销，外贸企业可凭购进货物的增值税专用发票抵扣联直接办理税款抵扣，税务机关不予出具《出口货物转内销证明》。 ●《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》 1、对外贸企业的出口货物因未在规定期限内申报退（免）税、或虽已申报退（免）税但未在规定期限补齐退税凭证、未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》以及虽已申报退税但经税务机关审核未通过不予退(免)税等需视同内销补征税的，如已按规定计算征税率与退税率之差并已转入成本科目的，可将征税率与退税率之差及转入应收出口退税的金额转入内销货物进项税额科目。相应的进项税额必须自规定期限截止之日的次日起30天内到主管退税机关开具《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》申报抵扣。外贸企业应在取得