企业并购税务陷阱实战解读.ppt

* * * * * 《企业重组业务企业所得税管理实施办法》（征求意见稿） 第三十二条 《通知》第六条第（四）项所称同一控制下且不需要支付对价，是指参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方按相同的持股比例最终100%控制（包括母公司合并其100%控股的子公司）。（母子合并案例1） 注：子公司改为分公司，可以理解为母公司吸收合并子公司，再设立分公司，税收待遇同上。 陷阱2 被合并企业亏损结转弥补的限制 一般性税务处理：被合并企业的亏损不得由合并企业继续弥补； 特殊性税务处理：被合并企业的亏损可以由合并企业限额弥补。 可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率 注1：可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额，是指在《税法》规定的亏损结转剩余年限内，每年可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额。 注2：截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率，是指2008年1月1日至重组日所属年度12月31日国家发行的最长期限国债的利率。期间最长期限国债发行不止一期的，按最高一期的利率计算。（母子合并案例2） 注3：如果合并前被合并企业净资产公允价值为负，则可弥补亏损限额为零。 注4：盈利企业合并亏损企业有限制规定，如