初级会计师练习题.docVIP

1、 ① 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品，原材料售价中均不含增值税。销售商品、提供劳务均属于主营业务。2017年，甲公司发生如下交易 （1）3月1日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为300万元，该批商品实际成本为200万元，由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件：2/10，1/20，N/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于3月18日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税 答：商业折扣=300-300*10%=270（确认金额是270万元） 现金折扣=270*1%=2.7（由于是3月18日付款，给予1%，确认财务费用2.7万元） 借：应收账款 315.9 贷：主营业务收入 270 应交税费—应交增值税 45.9 甲公司实收金额=315.9-2.7=313.2 借：银行存款 313.2 财务费用 2.7 贷：应收账款 315.9 （2）5月10日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予5%的销售折让，该批商品售价为200万元，增值税额为34万元，货款已结清，经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具工资增值税专用发