审计第8章审计计划重要性.ppt

第一节 审计计划 审计计划的含义作用 审计计划种类 审计计划编制人 审计计划形式 审计计划的实施 一、审计计划含义和功能 含义：是指审计人员为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。审计计划通常可分为总体审计计划和具体审计计划两部分。 审计计划的功能 1．为审计人员和审计工作明确方向 2.减少重复审计工作 3.为审计考核工作提供前提条件 4.为审计控制工作提供标准 5.提高审计效率和社会效益 二、审计计划种类 总体审计计划：是就预期审计范围和实施方式做出的规划，是审计人员从接受委托到出具报告整个过程的基本工作内容的综合计划。 具体审计计划：是实施审计总体计划所需审计程序的性质、时间、范围的详细的规划与说明。 三、审计计划的内容 总体审计计划的基本内容包括：（1）被审计单位的基本情况。（2）审计目的、审计范围及审计策略。（3）重要会计问题及重点审计领域。（4）审计工作进度及时间、费用预算。时间、费用在新准则里换了个新名词叫审计资源，注册会计师必须明白审计资源是多少？如何分配这些审计资源？审计资源还包括审计人员。（5）审计小组组成及人员分工。（6）审计重要性的确定及风险的评估。审计风险包括客观风险和主观风险。这里说的是客观风险。客观风险与审计证据数量同向变动。主观风险与审计证据数量是反向关系。（7）对专家、内审人员及其他注册会计师工作的利用。（8）其他有关内容。 具体审计计划的基本内容包括： （1）审计目标。 （2）审计程序。 （3）执行人及执行日期。 （4）审计工作底稿的索引号。 （5）其他有关内容。 四、审计计划的编制 （一）编制人：审计计划应由审计项目负责人编制。 （二）更改：审计计划仅是对审计工作的一种预先规划，审计计划在执行过程中，情况会不断发生变化，常常会产生预期计划与实际不一致的情况。所以，对审计计划的补充、修订贯穿整个审计过程。注册会计师在整个审计过程中，应当按照审计计划执行审计业务。 （三）记录的内容： 时间预算是一个十分重要的内容；另外就是人员的分工 预计审计工费表 普华会计师事务所? 预计审计工费表 单位名称：东方股份有限公司 2010年度 索引号：X7--2 审计人员工作安排表 （四）记录的形式 1.表格式 2.问卷式 3.文字叙述式 （五）审计计划编制步骤 1.了解被审计单位及其环境； 2.初步确定可接受的重要性水平； 3.评估重大错报风险，确定总体应对措施及进一步审计程序，将检查风险降到可接受水平。 五、审计计划的审核 总体审计计划的审核事项： 　　1、审计目的、审计范围及重点审计领域的确定是否恰当。 　　2、时间预算是否合理。 　　3、审计小组成员的选派和分工是否恰当。 　　4、对被审计单位的内部控制制度的信赖程度是否恰当。 　　5、对专家、内审人员及其他注册会计师工作的利用是否恰当。[ 具体审计计划的审核事项： 　　1、审计程序能否达到审计目标。 　　2、审计程序是否适合各审计项目的具体情况。 　　3、重点审计领域中各审计项目的审计程序是否恰当。 　　4、重点审计程序的制定是否恰当 六、审计计划的实施 把握三个要点： 实际重要性水平是指相对于每一个被审计会计报表而客观存在的，将会影响大多数会计报表使用者的理性判断或决策的重要性水平。它是会计报表本身的重要性水平，且具有客观性和不可确知性两个显著特点。 计划重要性水平是指注册会计师在编制审计计划时，对重要性水平所做的初步判断数。 估计重要性水平是指注册会计师在评价审计结果时 所运用的重要性水平。 后两者是注册会计师专业判断过程的结果。?? 前四种方法统称为固定比率法，后一种方法又称为变动比率法 (1)固定比率法.重要性水平=判断基础×固定百分比(%) (2)变动比率法。其基本原理是:规模越大的企业,允许的错报或漏报的金额比率[相对数]就越小,一般是根据资产总额或营业收入两者中较大的一项确定一个变动百分比。 2.确定原则： 对重要性水平作出定量分析时应把握如下三个原则：①选择的判断基础要合理。 如果被审计单位的净利润为0，则不能选择净利润作为判断基础； 如果被审计单位的本年利润变动较大，则不能选择本年利润作为判断基础，而应以近三年的平均净利润， 作为重要性水平的量化基础； 如果被审计单位是劳动密集型企业，则不能选择资产总额或净资产作为判断基础。 ②选择的判断比率要合理。大规模企业的重要性水平比率要比小规模企业的重要性水平比率要低。 ③如果同一期间各会计报表的重要性水平不同，根据 　谨慎性原则，注册会计师应当取其最低者作为整个会计报表的重要性水平。 例如，A企业是