学习情境一财务报表的项目与结构分析.ppt

学习情境一财务报表的项目与结构分析 本系列PPT配套《财务报表分析》教材使用 《财务报表分析》 中国财政经济出版社 主编：杨则文 学习目标与工作任务 【职业能力目标】 通过本情境的学习和训练，能够对资产负债表、利润表、现金流量表所反映的信息作出基本的判断和评价。 能够根据报表指标反映的经济内容提出进一步分析的建议和有关改进的意见。 【典型工作任务】 1．逐项分析资产负债表、利润表、现金流量表的各项指标，把握这些指标的经济内涵，分析这些有相关联系指标之间的内在变动规律； 2．从总体上把握资产负债表、利润表、现金流量表的结构和变动趋势，从中分析企业的财务总体状况。 学习子情境1 资产负债表的项目与结构分析 【情境引例】 企业并购，不分析财务报表行不行？ 2010年上半年，国内市场发生了这样一个并购案，上市公司A收购非上市公司B的控股权。B公司的基本财务数据是：净资产总额为1.2亿元，2009年度的净利润为0.3亿元。A公司聘请的资产评估师对B公司评估的结果是：成本法评估的净资产为1.6亿元，收益法评估的净资产价值为3亿元。而最终双方股东确定的B公司净资产价值为3.6亿元。思考： 1.购买企业，是首先考虑总资产还是净资产？其价格确定应该考虑哪些因素？ 2.如果让你参与购买谈判，你应该关注企业资产负债表的哪些项目？ 。 【职业判断与业务操作】 资产负债表是反映企业某一时点静态财务状况的会计报表。它揭示了企业拥有或控制的能以货币表现的经济资源的规模及分布形态，反映了企业全部资金的来源及其构成，是企业对外编报的主要报表之一。 一、熟悉资产负债表分析的内容和作用 （一）熟悉资产负债表分析的内容 1.资产项目 资产负债表的资产项目按流动性分可分为流动流产和非流动资产。 (1)提供了企业变现能力的信息。 (2)提供了企业资产规模和结构信息。 (3)提供了反映企业资产管理水平的信息。 一、熟悉资产负债表分析的内容和作用 （一）熟悉资产负债表分析的内容 2.负债项目 负债项目按偿还期限分为流动负债与非流动负债。 (1)提供了反映企业总体债务水平的信息。 (2)提供了反映企业债务结构的信息。 3.所有者权益项目 所有者权益包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。 (1)提供了反映企业所有者权益内部结构信息。 (2)提供了企业收益分配情况信息。 一、熟悉资产负债表分析的内容和作用 （二）了解资产负债表分析的作用 1．掌握企业经济资源分布与结构信息 2．掌握企业资金来源构成信息 3．掌握企业的财务实力、偿债能力和支付实力信息 4．判断企业财务状况发展的趋势 二、资产负债表的项目分析 （一）主要资产项目分析 1.货币资金 判断企业货币资金持有量是否合理，应结合下列因素: (1)资产规模与业务量。 (2)筹资能力。 (3)运用货币能力。 (4)行业特点。 二、资产负债表的项目分析 （一）主要资产项目分析 2.交易性金融资产 对交易性金融资产进行分析时，可以从以下几个方面进行： (1)规模是否适度。 (2)业绩是否较好。 (3)风险是否可控。 3.应收账款 应收账款是企业为扩大销售和增加盈利而发生的一项资金垫支。 (1)应收账款的规模。 (2)应收账款质量。 (3)坏账准备政策的影响。 二、资产负债表的项目分析 （一）主要资产项目分析 4.预付款项 该项目分析主要是判断其规模是否合适，结合采购特定存货的市场供求状况加以分析。如果该项资金在企业流动资产中所占份额不正常地偏大，则应该考虑企业是否有非法转移资金、非法向有关单位提供贷款及抽逃资金等不法行为。 5.其他应收款 其他应收款是指企业发生非购销活动而产生的应收债权。 二、资产负债表的项目分析 （一）主要资产项目分析 6.存货 存货储存量的大小应与企业生产规模和周转速度相适应。 (1)存货内容及构成 (2)存货计价方法 (3)存货周转状况 (4)存货跌价准备 【小案例】 天香集团虚假采购虚增存货 为了达到转移资金的目的，天香集团通过关联公司和形式上无关联的壳公司大量增加对大股东的原材料采购，2007年占到了全年购货额的26%。2007年年报显示,公司当年期末存货增加了8, 641万元,增幅达到86.15%。从2008年公司开始披露的应付账款前五名的供货商名单中可以看出,公司的采购过于集中,而且呈加剧状态,到2008年,前五位供应商的应付账款占到全部应付账款的91%。 二、资产负债表的项目分析 （一）主要资产项目分析 7.长期股权投资 长期股权投资通常具有投资大、投资期限长、风险大、可能为企业带来较大的利益等特点，因而对企业的财务状况影响很大。长期股权投资的分析，可以从以下几个方面进行：一是长期股权投资构成分析，二是投资收益分析，三是长期股权投资减值