所有者权益类会计账户的处理.ppt

第二章 所有者权益类会计账户处理 资金筹集业务 资金筹集是企业资金运动全过程的起点 投资者投入企业资金 企业资本金 向债权人借入资金 企业借入资金 资金筹集是企业从事生产经营活动的出发点，任何企业从事生产经营活动都必须具备一定的物质条件，而企业的资金是这些物质条件的货币表现形式。企业资金筹集的渠道主要包括投资者投入资金及从银行或其他金融机构借入资金。 法律规定 我国有关法律规定，企业设立时，企业的所有者，必须向企业注入一定的资本金。 资本金是指企业在工商管理部门登记的注册资本 企业的投资方式可以是现金投资，也可以是固定资产、无形资产等非现金投资。 投资者可以是国家、其他法人单位、个人或外商等。 投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入企业的资本，就是企业的实收资本。股份有限公司的投资者投入的资本是股本。 根据资本保全原则，投资者投入企业的资本，除法律、法规另有规定外，投资者不得随意抽回。 所有者权益的定义： 所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益表明企业的产权关系，即企业归谁所有。 所有者权益按其来源主要包括：所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。 （1）所有者投入的资本，主要指实收资本或股本。（资本金） （2） 直接计入所有者权益的利得和损失。 是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。 （注意：有些利得和损失是计入当期损益的） 利得：是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。损失：是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。 这些利得或损失在所有者权益中称为资本公积。 （3）留存收益 。一般包括盈余公积和未分配利润。 盈余公积：企业按照规定从净利中提取的积累资金。包括法定盈余公积、任意盈余公积。 未分配利润：指企业留待以后年度分配的利润。 盈余公积和未分配利润合称留存收益，前者为拨定用途，后者为未拨定用途。 （一）账户设置 为了反映和监督企业投资的取得，维护投资各方权益，应设置“实收资本”账户反映所有者享有的权益，并设置“银行存款”、“现金”、“固定资产”等账户揭示投入资本的形式。 1.“实收资本”账户。该账户是所有者权益类账户，是用来核算企业的投资者投入资本的增减变动及结果的账户。 2.“银行存款”账户。该账户属于资产类账户，核算企业存放于银行或其他金融机构的货币资金的增减变动及其结存情况。本账户应按币种设明细分类账户 3.“库存现金”账户。该账户属于资产类账户。核算企业库存现金的增减变动及其结存情况。 4.“固定资产”账户。该账户是资产类账户，用以核算企业所有的固定资产的原始价值。按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细核算。 企业接受投资时 借：银行存款、固定资产等 贷：实收资本 练习 1.接受现金资产投资的账务处理　20× 9年1月8日A B C三个投资者各投资500000元成立山川有限公司，实收资本1500000元。 2.接受非现金资产投资的账务处理 20×9年12月1日，A、B、C三家公司共同投资组成江河有限公司，按江河公司的章程规定注册资本为9000000元，A、B、C三方各占1/3的股份，A公司以厂房投资，投资各方确认的价值为3000000元（同公允价值），B公司以价值300000元（同公允价值）的一项专利投投资，其价值已被投资各方确认，C公司以货币资金投资，并已存入江河公司的开户银行。 3、实收资本的减少 2×10年10月20日，经协商，投资人A公司从江河公司退出按照A公司原实际出资额退还。江河公司已将3000000元以银行转账方式支付给A公司。 * 一、所有者权益概述 二、所有者权益类会计账户处理 一、所有者权益概述 * 实收资本（投资者直接投入部分） 资本公积（直接计入所有者权益的利得与损失） 盈余公积（从实现的利润中留存企业部分） 未分配利润（已经实现但尚未分配的利润） 所有者 权 益 利润 所有者权益与负债的区别 负债 所有者权益 1.需要偿还 不需要偿还 2.需要支付使用费（利息） 不需要支付使用费