消费税法-公开课件（讲义）.pptVIP

一、计税依据（销售额或组成计税价格） 1、一般规定 2、自产自用应税消费品 3、委托加工应税消费品 4、进口应税消费品 5、用外购的已税消费品生产应税消费品 6、用委托加工收回应税消费品生产应税消费品 7、自产应税消费品用于对外投资、抵债、换取生产资料和消费资料等 8、带包装销售的自产应税消费品 9、纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品 （1）从价计征： ①自产自销： 销售额中不包含增值税：销售额（包括全部价款和价外费用）。 销售额中包含增值税：含增值税的销售额÷(1＋增值税税率或征收率) ②自产自用：按同类消费品计算；没有则按组成计税价格纳税。 组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－消费税税率） ***自产自用应税消费品应纳税额的计算 （一）用于其他方面 1.以纳税人生产的同类消费品的销售价格为计税依据 2.??无同类，按组成计税价格计税 （二）?? 用于连续生产应税消费品的不纳税 案例1：美雅公司自产自用应税消费品未缴纳消费税案 美雅化妆品公司是一家新成立的公司，经营各种化妆晶、护肤护发品及花露水、痱子粉和爽身粉等用品。为提高公司的知名度，该公司将2007年3月作为广告宣传月，开展了如下活动： 1．将化妆晶和护肤护发晶包装在一起做成礼品盒赠给某日化厂，价值5万元；2．赞助当地举办民歌节用化妆品，价值4万元； 3．为庆祝三八妇女节，发给本公司女职工化妆品和护肤共计价值2万元；4．广告样品用化妆品，价值0．2万元。当月，销售化妆品11万元，护肤护发品4万元，花露水、痱子粉、爽身粉等用品1万元。 [问题] 1．消费税的纳税人及征税范围。 2．纳税人自产自用的应税消费品，不用于连续生产应税消费品的，是否属于销售行为及应缴纳消费税? ③委托加工： 按受托方同类消费品销售价格计税；或组成计税价格。 组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率） **注意： 委托加工应税消费品的应纳税额的计算 （一）委托方收回后直接销售的，不再征收消费税（二）?? 委托方收回后连续生产应税消费品，计征消费税时可以扣除委托方收回后应税消费品税额 ④进口： 按组成计税价格计税。 组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率） 内容 回顾：进口货物应纳税额的计算 进口货物的应纳税额，不论是一般纳税人还是小规模纳税人，均按进口货物的组成计税价格和规定的税率计算，并且不能抵扣任何进项税额。 1）如果进口货物同时缴纳消费税，其组成计税价格为： 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 2）如果进口货物不同时缴纳消费税，其组成计税价格为： 组成计税价格=关税完税价格+关税 应纳税额=组成计税价格×适用税率 5、 应税消费品已纳税额的扣除 （一） 以外购已税消费品生产应税消费品 （二）?以委托加工收回的已税消费品连续生产应税消费品，在计算纳税时，准予按当期生产领用的数量扣除已纳消费税税额。 1. 准予扣除税目有7个，有4个税目不予扣除（1）.汽油 （2）.柴油 （3）.小汽车 （4）酒 **注意： 2006年4月1日新增内容（见下页） 2006.4.1新税法规定： 下列应税消费品准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款： （一）以外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆。 （二）以外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子。 （三）以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板。 （四）以外购或委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品。 （五）以外购或委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油。 　　 （2）从量计征（见计算题） ①自产自销：销售数量； ②自产自用：移送使用数量； ③委托加工：纳税人收回的数量； ④进口：海关核定的进口数量。 （3）复合计征法 6、关于组成套装销售的计税依据 2006年4月1日规定： 　纳税人将自产的应税消费品与*外购或自产的*非应税消费品组成套装销售的，以套装产