税法学复习课主讲人汪惠芳马鞍山电视大学.pptVIP

税法构成要素 一、税法主体 征税主体、纳税主体、扣缴义务人 二、征税对象——区别税种的标志 商品、劳务、所得、财产、资源、行为 三、税目——征税客体的具体化 四、计税依据——征税对象的计量单位和征收标准。（从量、从价） 五、税率（中心环节，有定额税率、比例税率、累进税率） 六、纳税环节 七、纳税期限与申报期限 八、纳税地点 九、减免税 （起征点和免征额） 十、违法处理 税收征管程序 (登记主体、种类、程序） （期限） （征收方式、保全措施、强制措施） （主体、方式、违法情形） 税收实体法 1．?流转税类：包括增值税、消费税和营业税。?? 2．?资源税类：包括资源税、城镇土地使用税。?? 3．?所得税类：包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税。?? 4．?财产和行为税类。包括房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税、契税。?? 　　 增值税 掌握： 1、征税范围： （1）销售货物。 （2）提供的加工、修理修配劳务。 （3）进口货物。 （4）视同销售行为 （5）混合销售行为 2、税率：17% 3、小规模纳税人和一般纳税人的区分 4、公式 应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额 当期销项税额＝当期销售额×增值税率 不含税的销售额=含税销售额/(1＋税率) 例题 某汽车制造厂为一般纳税人,从事汽车销售、汽车修理修配、汽车租赁业务。2005年8月发生如下业务： 1、购进用于汽车生产的原材料，取得增值税专用发票上注明的税款共为800万元。 2、进口大型检测设备一台，取得海关完税凭证上注明的增值税税款共为10万元。 3、销售汽车，取得含增值税销售收入9000万元。 4、兼营汽车修理修配，取得不含增值税收入30万元，用于汽车修理修配业务所购进的零部件、原材料等所取得的增值税专用发票上注明的税款共4万元。 5、兼营汽车租赁业务业务取得收入50万元。 该厂分别核算汽车销售、汽车修理修配、汽车租赁业务的营业额。 计算 该厂8月份的增值税 个人所得税 掌握： 1、征税项目 2、各种项目的计算 公式 1、工资、薪金所得应纳税额的计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 ＝（每月收入额-1600）×适用税率－速算扣除数? 2、个体工商业户的生产、经营所得应纳税额的计算公式为：????应纳税额＝应纳税所得额×适用税率-速算扣除数＝（全年收入总额-成本、费用以及损失）×适用税率-速算扣除数 ?3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，应纳个人所得税的计算公式为：????应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 ＝（纳税年度收入总额-必要费用）×适用税率-速算扣除数 4、?稿酬所得应纳税额的计算公式为：????（1）?每次收入不足4000元的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1-30%）=（每次收入额-800）×20%×（1-30%）????（2）?每次收入额在4000元以上的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1-30%）=每次收入额×（1-20%）×20%×（1-30%） 5、劳务报酬所得，其个人所得税应纳税额的计算公式是：????（1）?每次收入不足4000元的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（每次收入额-800）×20%????（2）?每次收入额4000元以上的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×（1-20%）×20%????（3）?每次收入的应税所得额超过20000元的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=每次收入额×（1-20%）×适用税率-速算扣除数 6、特许权使用费、财产租赁所得。??应纳税额=应纳税所得额×适用税率 7、财产转让所得 应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（收入总额-财产原值-合理费用）×20%8、利息、股息、红利所得应纳税额的计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20% 例题 甲某2006年有以下收入： 1、12月获得年薪5万元； 2、在某报刊上发表连载，分别与11月 和12月取得收入2000元和5000元； 3、12月在某大学举办某一讲座，共三场，每场收入10，000元。 4、转让房屋取得20万元，房屋原值15万，相关费用1万元； 5、获得保险赔款5万元； 6、向境外专利使用权获得收入5万元，在境外已交税5000元， 7、购买彩票中奖10万，通过有关机构向希望工程捐款1万元 问：甲2006年应交多少个人所得税？ * 税 法 学 复习课  主讲人:汪 惠 芳 马鞍山电视大学 税收 征纳 关系 制度 税收分配 关系制度 税收征纳 关系制度 流转税、所得税、财 产税和行为税制度 税务信息管理和税款 征收管理法律制度 税收程序法调整 税收