2016审计基础知识(高教第二版)课件：第五章 内部控制制度及其评审.ppt

(一)内部控制制度按要素分类 二、内部控制制度的种类 第一节 内部控制制度 控制环境 是指对企业控制的建立和实施有重大影响的多种因素的统称。控制环境的好坏直接决定着企业其他控制能否实施或实施的效果。 会计系统 是指企业为了汇总、分类、分析、记录、报告企业生产经营情况，并保持对相关资产与负债的受托经济责任而建立的方法和记录。 控制程序 是指为了合理保证企业目标的实现而建立的政策和程序。控制程序可应用于某类交易，也可以广泛地加以应用，还可以融合应用于控制环境或会计系统的特定组成部分。 审计基础知识\第五章\第一节 (二)内部控制制度按要工作范围分类 二、内部控制制度的种类 第一节 内部控制制度 内部管理控制制度 是以提高经营效率、工作效率为目的，用于行政和业务管理方面的方法、措施和程序。 内部会计控制制度 是以保护财产物资和确保会计资料可靠性为目的，用于会计业务和与之相关的其他业务管理方面的方法、措施和程序。 审计基础知识\第五章\第一节 (三)内部控制制度按建立的目的分类 1.保护财产物资的内部控制制度??? 保护财产物资的内部控制制度是以流动资产、固定资产和其他资产为对象,规定购入、验收、入库、保管、使用、维修、计量等的职责和权限、手续和程序。如材料验收控制制度,入库、出库控制制度,限额领用控制制度,产品盘点控制制度,现金管理控制制度,机器设备维修、保养控制制度等。　　2.保证会计资料可靠性和正确性的内部控制制度??? 保证会计资料可靠性和正确性的内部控制制度是以会计凭证、会计账簿和会计报表为对象,规定了会计核算的组织形式、方法和程序,保证会计资料及其他信息资料的可靠性和正确性。如财产计价控制制度,成本计算规程控制制度,财产清查控制制度,记账程序控制制度,账证、账账、账表和账实核对控制制度,会计人员岗位责任制度,电算化会计操作控制制度等。　　3.保证经济活动合法性和效益性的内部控制制度??? 保证经济活动合法性和效益性的内部控制制度是以经济活动为对象,规定了经济活动必须遵守的规范和程序以及控制经济活动的方法、措施。这类控制制度范围较广,包括行政和业务部门的内部控制制度和会计部门的内部控制制度,如材料采购控制制度和现金控制制度,成本、费用控制制度,产品销售控制制度,目标利润控制制度,财务成果分配控制制度,基建工程控制制度等。 二、内部控制制度的种类 第一节 内部控制制度 审计基础知识\第五章\第一节 (三)内部控制制度按控制方式分类 二、内部控制制度的种类 第一节 内部控制制度 预防内 部制制度 是指那些目的在于防止差错和舞弊行为的发生而设置的措施和程序。如出纳与会计必须由两个人承担，开具银行支票的必须与掌管签章的相分离，销售开发票的必须与收款的相分离等，都属于防患于未然的预防性内部控制制度 察觉性内部控制制度 是指那些目的在于防止差错和舞弊行为的发生而设置的措施和程序。如出纳与会计必须由两个人承担，开具银行支票的必须与掌管签章的相分离，销售开发票的必须与收款的相分离等，都属于防患于未然的预防性内部控制制度 审计基础知识\第五章\第一节 三、内部控制制度的内容 第一节 内部控制制度 合规、合法性质控制 组织机构控制 人员素质控制 职务分离控制 授权比准控制 目标计划控制 信息质量控制 财产管理控制 业务程序控制 内部审计控制 内部控制制度的内容 审计基础知识\第五章\第一节 第二节 内部控制制度的描述 一、内部控制制度的描述 二、调查表法 三、记忆法 四、流程图法 审计基础知识\第五章\第二节 所谓对内部控制制度的描述,就是按照一定的方法,把内部控制制度以书面形式反映出来性。  一、内部控制制度的描述 第二节 审计的生产和发展 调查表法 记述法 流程图法 内部控制制度 的描述方法 审计基础知识\第五章\第二节 调查表法是将那些保证会计记录的正确性和可靠性以及与保证财产物资的完整性有密切关系的事项列作调查对象，由审计人员设计成标准化的调查表，并利用表格形式，通过征询方式来了解内部控制制度的强弱程度。??? 采用调查表法，审计人员根据内部控制的基本原则及其应达到的目的和要求，把被审计单位各经营环节的关键控制点及其主要问题，预先编制一套标准格式的调查表。在调查表中，为每个问题分设“是”、“否”、“不适用”和“备注”四栏。 　　内部控制制度调查表中的“问题”，是针对内部控制制度是否严密、有效，综合考虑各方面的因素提出的。问题的拟定应针对各项业务或业务循环的特点，既要抓住要害，又要便于回答。 二、调查表法 第二节 审计的