内部控制及其评审 .pptVIP

第5章 内部控制及其评审 ;5.1 内部控制概述 ;5.1.1内部控制的产生与发展 ;（一）“内部牵制”阶段;（二）“内部控制”阶段;（三）“内部牵制结构”阶段;（四）“内部控制整体框架”阶段;5.1.2 内部控制的概念与特征 1.内部控制的概念 是指被审计单位为了保证经济活动的有序进行，保护财产的安全和完整，确保会计资料的真实可靠而制定和实施的一系列具有相互联系、相互制约、相互协调的方法、措施和程序的总称。 2.内部控制的特征 （1）以独立的核算的经济单位为主体建立的。 （2）以经济单位的经济活动为控制对象 （3）是一种综合性的管理制度;;5.2 内部控制制度的内容 ;;;;;; 5.2.2、内部控制的种类 1.内部会计控制 内部会计控制指为维护资产完整，会计信息真实，正确而通过会计核算和会计监督所进行的内部控制。 内部会计控制包括： 授权控制、分工控制（如批准与执行、执行与记录）、会计记录控制 ; A、经济业务处理过程分工的要点： ; B、财物记录与保管分工的要点： （3）内部会计控制 内部会计控制目的： 确保会计资料合法、完整、正确； 维护资产的安全与完整。; 2.内部管理控制 内部管理控制指为提高工作效率和经济效益而通过行政管理及业务管理所进行的内部控制。内部管理控制包括： 组织机构控制 人员素质控制 业务程序控制 财产物质安全控制 目标计划控制;5.3 内部控制的描述与评价;5.3.1 内部控制的了解 了解和掌握被审计单位的内部控制是审计人员检查内部控制的首要步骤。;;2.调查了解内部控制 阅读以前年度审计工作底稿 了解控制环境 调查业务处理程序 了解会计制度;5.3.2 描述内部控制制度;1．文字表述法;材料采购内部控制文字说明书 A厂的材料采购由供应科负责。材料采购的发生有两种情况： （1）各车间填写请购单一式两联，第一联送材料供应科，审核批准后据以复写定购单；第二联存根刘车间备查；第三联存供应科备查 （2）仓库发现库存量达到订购点是填写定购单一式三联，第一、三联存供??科备查；第二联存仓库准备收料。供应厂商将材料发来时，直接由仓库根据对方寄来的发票、提货单和本厂订购单和对验收数量、规格和质量，并填写收料单一式三联。第一联由保管员据以登记材料卡片账核材料明细账，并留存材料仓库；第二联送供应科通知材料已收到；第三联送财务科据以登记才材料总账并付款。 ? 审计员：李文 2004年2月14日 ;2．问卷调查法 ; 存货业务内部控制调查表 索引号： 被审计单位名称： 调查人员： 日期： 所属时期： 复核人员： 日期：; 目标与问题; 目标与问题; 目标与问题;2．问卷调查法 ;2．问卷调查法 ;3．流程图法 ;图6-1材料收发业务流程图;5.3.3 评价内部控制制度;2.对内部控制制度进行符合性测试;符合程度测试;运行测试;符合性测试的方式和程序; ;3.评审内部控制制度的可信赖程度