企业财务报表阅读分析讲义.pptVIP

企业财务报表阅读分析;;第一讲 企业财务报表阅读与分析的基础; 客户信用分析，是指商业银行为了最大限度地避免和减少贷款风险，在贷款前对借款企业的信用状况进行的调查、分析和评估活动，以保障贷款资产的安全收回。 通常来说，贷款客户信用分析就是对贷款企业获得贷款后其还款意愿和还款能力的评价。 在商业银行的整个信贷管理中，贷款客户信用分析处于什么地位？ ; 从理论上讲：商业银行获得的贷款企业相关的信息可以总结为以下六个方面：即贷款企业的品格(Character)、能力(Capacity)、资本(Capital)、担保(Collateral)、经营环境(Condition)和现金(Cash)。 从实际工作来讲，获得了贷款企业以上的信息后，我国银行的做法为：通过各自的信用等级评定系统，将贷款企业六个方面的信息转换为具体的财务、非财务指标，将相应的指标进行评分，以评定贷款企业的信用等级。 具体如何确定客户信用分析的内容？;第二章 受理与调查 第十三条 贷款人应采取现场与非现场相结合的形式履行尽职调查，形成书面报告，并对其内容的真实性、完整性和有效性负责。尽职调查包括但不限于以下内容： （一）借款人的组织架构、公司治理、内部控制及法定代表人和经营管理团队的资信等情况； ; （二）借款人的经营范围、核心主业、生产经营、贷款期内经营规划和重大投资计划等情况； （三）借款人所在行业状况； （四）借款人的应收账款、应付账款、存货等真实财务状况 ; ; ;结 论 财务分析是客户信用分析的重要内容。;二、财务报表的构成;二、财务报表的构成;2006新准则财务报表组成（四张表+附注）： 本准则第二条规定，财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述，至少应当包括： 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益（或股东权益，下同）变动表 附注 应注意：所有者权益变动表成为一张主表，现行利润分 配表成为报表附注。;提示： ;提示： ;（一）贷款客户应提供的主要财务分析资料 贷款客户应提供：借款人连续三年以上的财务报告，具体包括: 1、资产负债表、利润表、现金流量表； 2、财务报表附注； 3、审计报告以及其他资料，如证券交易所、行业协会、投资咨询机构提供的有关资料等均可成为财务报表分析的补充资料。 ;（一）企业财务报告信息使用者 财务报告使用者通常包括投资人、债权人、政府及相关机构、企业管理人员、职工和社会公众等。不同的报告使用者对其所提供信息的要求各有不同。; ; ; ; ;2、趋势分析 趋势分析与比较分析的区别： 比较分析： 指的是横截面数据的比较，即不同类型数据的比较，比如不同公司之间，或者同一公司实际数据与历史数据或是计划数据之间的比较； 趋势分析： 从本质上说也是一种比较。是指时间序列分析，即将同一家公司不同年度的数据进行比较。;目的： 揭示财务状况和经营成果的变化及其原因和性质，并且帮助我们预测未来。 比较对象： 用于进行趋势分析的数据既可以是绝对值，也可以是比率或百分比数据。;3、因素分析 为了分析几个相关因素对某一财务指标的影响程度，一般要借助于差异分析的方法。 目的： 了解引起某一财务或非财务数据与预计的标准发生差异的各种原因造成的影响大小，从而让我们能够把重点放在那些引起了较大差异的、并且可控的因素上。 主要应用于企业内部的财务分析中应用较多。; ; ;5、同型分析（结构分析） 即结构分析，通过计算百分比的方式了解不同的资产、负债、成本、费用项目在会计报表中所占的比重。 常用的同型分析方法主要是资产负债表的同型分析和利润表的同型分析。 资产负债表的同型分析就是将公司的总资产作为100%，用占总资产的比重表示各个资产和负债项目；;利润表的同型分析就是将公司的收入作为100%，用占收入的百分比表示各个成本、费用项目。 有助于在众多的会计报表项目中迅速发现分析的重点，并对这些重要的资产、负债合成费用项目进行细致的分析。;6、模拟会计报表 对企业未来一定期间的盈利状况和财务状况进行预测形成的会计报表，是一种前瞻性的分析。 通过模拟会计报表，可以帮助我们了解企业不同的经营、投资和融资活动可能产生的结果，从而帮助企业做出更好的决策。 ;注意： 在实际工作当中，