企业财务会计的核算方法.pptVIP

多选、在进行所得税会计处理时，因下列各项原因导致的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异中，属于永久性差异的有（?）。A、支付的各项赞助费B、购买国债确认的利息收入C、支付的违反税收规定的罚款D、支付的工资超过计税工资的部分 多选、下列有关递延税款的表述中，正确的有（?）。A、递延税款是对当期所得税费用的调整B、递延税款是对当期应交所得税的调整C、递延税款转回会影响当期所得税费用 D、递延税款期末借方余额应在资产负债表中资产类项目单独反映 判断 采用债务法对所得税进行会计处理的情况下，当所得税税率变动时，递延税款的账面余额不需进行相应的调整。（?） 例题8 单选 某企业采用债务法核算所得税，上期期末“递延税款”科目的贷方余额为2?640万元，适用的所得税税率为?40％。本期发生的应纳税时间性差异2??400万元，本期适用的所得税税率为?33％。本期期末“递延税款”科目余额为（）万元。  ?A.1386(贷方)??????? B.2970（贷方）  ?C.3432（贷方）?????D.3600（贷方） 多选 10采用递延法核算所得税的情况下，影响当期所得税费用的因素有（．）。  A．本期应交的所得税  ?B．本期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项  C．本期转回的时间性差异所产生的递延税款借项  ?D．本期发生的时间性差异所产生的递延税款借款  E．本期转回的时间性差异所产生的递延税款贷项 判断 7．在所得税采用递延法核算的情况下，无论产生的是应纳税时间性差异，还是可抵减时间性差异及永久性差异，均应采用相同的处理原则，即将差异对所得税的影响金额确认为一项递延税款借项或贷项 （ ） 计算分析题2: 1. 甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司”)。20′ 0年度实现利润总额为5000万元；所得税采用债务法核算，20′ 0年以前适用的所得税税率为15%，20′ 0年起适用的所得税税率为33%。 20′ 0甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下(单位：万元)： 项 目 年初余额 本年增加数 本年转回数 年末余额 短期投资跌价准备 120 0 60 60 长期投资减值准备 1500 100 0 1600 固定资产减值准备 0 300 0 300 无形资产减值准备 0 150 0 150 假定按税法规定，公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；甲公司除计提的资产减值准备作为时间性差异外，无其他纳税调整事项。 假定甲公司在可抵减时间性差异转回时有足够的应纳税所得额。 要求： (1) 计算甲公司20′ 0年度发生的所得税费用。 (2) 计算甲公司20′ 0年12月31日递延税款余额(注明借方或贷方)。 (3) 编制20′ 0年度所得税相关的会计分录(不要求写出明细科目)。 * 第六章 所得税会计 一、掌握时间性差异和永久性差异的区别 二、掌握应付税款法的核算方法 三、掌握纳税影响会计法的核算方法 四、掌握递延法和债务法所得税费用、应交所得税和递延税款的计算 一、掌握时间性差异和永久性差异的区别 1、什么是所得税会计？ 研究如何处理税前会计利润（利润总额）与应税所得（应纳税所得额）之间差异的会计处理方法。 2、时间性差异概念及类型： （1）概念：税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应税所得之间的差异。 该差异发生于某一会计期间,但在以后一期或若干期内能够转回. A、某项收益，会计确认为当期收益了，可税法以后期间才确认。 如：权益法核算的投资收益补交所得税问题。 补税前提:投资企业所得税率大于被投资企业所得税率 . 补税时点:投资企业实际分得利润或被投资企业宣告分派利润时才计入应税所得. 这是未来应增加应税所得的时间性差异。 （2）类型： B、某项费用或损失，会计确认为当期费用了，可税法以后期间才确认。  如：产品保修费用 会计：可于销售当期估计预提计入当期费用。 税法：应于实际发生时从应税所得中扣除。 这是未来应减少应税所得的时间性差异。 C、某项收益，会计确认为以后收益，可税法当期确认。 如：某项不符合收入确认原则的销售收入。 会计：待以后符合收入确认条件时，才确认收入； 税法：要求计入当期应税所得。 D、某项费用或损失，税法确认为当期费用了，可会计以后期间才确认。 如：固定资产折旧 税法：可以用加速折旧法； 会计：可以采用直线法。 其中：A、D产生应纳税时间性差异；B、C产生可抵减时间性差异。 这里需要特别关注“应纳税时间性差异”和“可抵减时间性差异”两个概念。 前者使税额递延发生；后者使税额提前发生。 （3）基本特征： 某项收益或费用