全面预算综述.pptVIP

一、固定预算和弹性预算 按编制预算的业务量数量特征不同，可将预算分为固定预算和弹性预算两大类。 一、固定预算和弹性预算 固定预算，是指根据预算期内正常的、可实现 的某一业务量(如生产量、销售量)水平为唯一基础 来编制的预算。固定预算又称为静态预算。本章所列举的销售预算、生产预算、成本预算等均 属固定预算。 (一)固定预算 一、固定预算和弹性预算 固定预算具有以下基本特点： 1.编制预算业务量基础具有单一性。固定预算 不考虑预算期内业务量水平可能发生的变动，只按 某一确定的业务量水平为基础预计其相应的数额。 2.评价考核具有单一对应性。固定预算只能将 预算的实际执行结果按预算期内计划规定的某一业 务量水平所确定的预算数进行比较分析，并据以进 行业绩评价考核。 (一)固定预算 一、固定预算和弹性预算 固定预算的最大缺点是当实际的业务量发生较 大差异时，各项费用的实际数与预算数缺少了可比 的基础。因而，该预算只能适用于考核业务量水平 较为稳定的企业或非营利组织。 (一)固定预算 一、固定预算和弹性预算 1.弹性预算的含义 弹性预算，是指在成本按习性分类的基础上， 以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按 照预算期内可能发生的各种业务量水平编制的预 算。弹性预算又称为动态预算。 弹性预算不仅适用于一个业务量水平一个预 算，而且能够适用于多种业务量水平的一组预算。 按业务的性质不同，编制弹性预算所使用的业务量 可以是产量、销售量、直接人工工时、机器台时、 材料消耗量、直接人工工资等。编制弹性预算以变 动成本法为基础。 (二)弹性预算 一、固定预算和弹性预算 2.弹性预算的特点及用途 弹性预算与固定预算相比，具有以下两个基本 特点： (二)弹性预算 一、固定预算和弹性预算 (1)编制预算业务量基础具有多样性。 由于弹性预算是按照一系列业务量水平编制的， 因而可以更好地适用不断变化的市场情况，在不同 的业务量下都可以较为有效地用来控制和考核各种 经济活动。而且只要各种标准耗用量、标准价格等 编制预算的依据不变，弹性预算就可以继续使用下 去，而不必每月重复编制，从而进一步减少了预算 编制的工作量。即使标准耗用量、标准价格等编制 预算的依据发生了变化，也只需根据变化的情况， 略加调整即可，而不必做较大的变动。 (二)弹性预算 (2)评价考核具有多样对应性。 由于弹性预算是由一系列预算构成，因而可以 适应不同实际业务量条件下预算执行情况的评价与 考核，使预算执行情况的评价与考核建立在更加客 观和可比的基础上，便于更好发挥预算的控制作 用。 从理论上讲，弹性预算适用于所有与业务量有 关的预算编制，但就其实际运用情况来看，主要还 是用于弹性成本预算和弹性利润预算。 一、固定预算和弹性预算 (二)弹性预算 一、固定预算和弹性预算 3.弹性成本预算的编制 (1)业务量的选择。编制弹性成本预算，首先 要选择合适的业务量，包括选择业务量计量单位和 规定业务量范围两个部分。 (二)弹性预算 一、固定预算和弹性预算 3.弹性成本预算的编制 (1)业务量的选择。 (二)弹性预算 业务量计量单位的选择：建立弹性预算时，要 根据企业业务的具体情况，选择一个最能代表本部 门生产经营活动水平的业务量作为计量单位。一般 来说，生产单一品种的部门，可选择产品产销实物 量；生产多品种产品的部门，可选用人工工时、机 器台时等。在选择时，要尽量选择那些容易收集、 易于理解的业务量，比如人工工时比机器台时较易 收集，人工工时比人工成本更易理解等。 一、固定预算和弹性预算 3.弹性成本预算的编制 (1)业务量的选择。 (二)弹性预算 业务量范围的规定：业务量范围是指弹性预算 所适应的业务量区间。一般按企业正常生产能力的 70%—110%来确定，或介于企业历史实际业务量最 高值和最低值之间。 一、固定预算和弹性预算 (2)弹性预算的编制方法。 编制弹性预算时, 首先要将成本按性态分解为变动成本和固定成本； 其次，分项确定出单位变动成本； 最后将在相关范围内保持不变的固定成本按总额加以反映。 (二)弹性预算 3.弹性成本预算的编制 一、固定预算和弹性预算 (二)弹性预算 下列仅以弹性生产成本预算编制为例说明弹性 成本预算的编制方法(其他弹性预算依此类推)。 【例8-10】九华山公司在预算期2005年度内固 定制造费用为500 000元，其中：办公费160 000 元，折旧费240 000元，租赁费100 000元。预计生 产A产