会计学第十二章会计报表.pptVIP

第十二章 会计报表 第一节 会计报表的意义和种类 第二节 资产负债表 第三节 损益表 第四节 现金流量表 第一节 会计报表的意义作用和类 一 会计报表的涵义 会计报表是总括反映会计主体一定时期内财务状况 经营成果及现金流量的报告文件. (三)按报表内容划分 静态要素报表—资产负债表 动态要素报表—损益表、现金流量表 (四)按编报单位划分 个别报表 由企业编制的报表 合并报表 由母公司编制的反映集团状况的报表 第二节 资产负债表 一 资产负债表的意义和作用 (一)资产负债表的含义 反映企业某一特定日期(月末或年末)财务状况的报表. (二)作用 1 据以了解企业的资产、负债、所有者权益的总量及其结构,从而反映企业的财务结构； 2 据以计算流动比率、速动比率、资产负债率等指标，分析企业偿债能力以及对企业风险； 流动比率=流动资产÷流动负债×100% 速动比率=（流动资产-存货）÷流动负债×100% 资产负债率=负债总额÷资产总额×100% 二 资产负债表的结构原理及具体结构 （一）基本原理 资产=负债+所有者权益 （二）具体结构—格式 1分为左右两方，左方例示资产，右方例示负债、所有者权益各类项目。 1）资产具体项目按流动性由大到小排列 2）负债具体项目按偿还日由近到远排列 3）所有者权益按永久性由大到小排列 左方=右方 2 各项目的数字应包括年初数和期末数两栏。 1）两栏数字使得资产负债表相当于一贯两年期比较资产负债表，可以分析变动趋势，有助于提高报表的有用性 2）“年初数”栏根据上年末资产负债表“期末数”填例 三 资产负债表期末数的编制方法 根据资产负债表帐户期末余额填列。 （一）根据有关总帐余额分析计算填列（合并项目） 货币资金项目＝（现金＋银行存款＋其他货币资金）帐户余额 　存货项目＝原材料、在途物资、生产成本、库存商品、材料成本差异帐户（∑借方余额－∑贷方余额） 短期投资项目=“短期投资”借余-“短期投资跌价准备”贷余 未分配利润项目（平时）=“本年利润”+“利润分配” （本年利润、利润分配如为借余，用负数表示） （二）根据明细帐户余额分析计算填列 应收帐款项目＝应收帐款明细帐∑借方余额＋预收帐款明细帐∑借方余额 预收帐款项目＝预收帐款明细帐∑贷方余额＋应收帐款明细帐∑贷方余额 应付帐款项目＝应付帐款明细帐∑贷方余额＋预付帐款明细帐∑贷方余额 预付帐款项目＝预付帐款明细帐∑借方余额＋应付帐款明细帐∑借方余额 实例： 应收账款 预收账款 （三）考虑一年内将转为流动的项目 长期债权投资=“长期债权投资”— 将于一年内到期的长期债券投资后的数字填例 长期借款=“长期借款”— 将于一年内偿还的数 应付债券=“应付债券”— 将于一年内偿还的数 长期应付款=“长期应付款”— 将于一年内偿还的数 （四）出现反方向余额时用负数填例的项目 （五）一般按总帐余额直接填例 例：某企业10月31日有关帐户的期末余额如下： 上例中有关明细帐的资料如下： 第三节 损益表 一 损益表的意义和作用 损益表是反映企业在一定期间(月、年)内经营成果的会计报表.其主要作用是: 1 反映企业一定期间经营成果的好坏(经营业绩) 2进行获利能力分析并作为预测、决策的重要依据. 二 损益表的编制原理及具体结构 (一)基本原理 收入-费用=利润（利润的形成过程] (二)具体结构—多步式 多步式损益表 A 主营业务收入-主营业务成本--销售税金及附加 =主营业务利润 B主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用-营业费用=营业利润 C 营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出 =利润总额 D 利润总额-所得税=净利润 以上4个公式首尾相连(项目相同),可串连成一个公式,即为多步式损益表的具体格式 P397 三 损益表的编制方法 (一）损益表应填例“本月数”和“本年累计数”两栏 损益表年报应填例“本年数”和“上年数”两栏 因此，损益表的编制关键是填例“本月数”栏 (二)根据帐簿资料编制损益表的“本月数”栏 原则：根据有关帐户的发生净