秦荣生教授_审计学教材(第八版)_第07章___内部控制系统及其评价与审计.pptVIP

第七章 内部控制系统及其评价与审计 第七章 内部控制系统及其评价与审计 7.1　内部控制系统 ? ? ? ? 内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的旨在实现控制目标的过程。 7.1.1　内部控制的发展? 1.内部牵制阶段 2.内部控制阶段 3.会计控制和管理控制阶段 4.内部控制结构阶段 (1)控制环境,反映董事会、管理者、业主和其他人员对控制的态度和行为。 (2)会计系统,规定各项经济业务的确认、归集、分类、分析、登记和编报方法。 (3)控制程序,指管理层制定的政策和程序,以保证达到一定的目的。 5.内部控制整合框架阶段 (1)控制环境,构成一个单位的氛围,影响内部管理人员控制其他要素的基础。 (2)风险评估,指管理层识别并采取相应的行动来管理对经营、财务报告、符合性目标有影响的内部或外部风险,包括风险识别和风险分析。 (3)控制活动,指对所确认的风险采取必要的措施,以保证单位目标得以实现的政策和程序,包括业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离。 (4)信息与沟通,指为了使职员执行其职责,企业必须识别、捕捉、交流外部和内部信息。 (5)监控,指评价内部控制质量的进程,即对内部控制改革、运行及改进活动进行评价、监督和控制。 6.内部控制整合框架——风险管理阶段 (1)内部环境 (2)目标制定 (3)事项识别 (4)风险评估 (5)风险反应 (6