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完善个人所得税税率制度的政策建议 2011年2月 第l3卷第1期 山西财政税务专科学校 JournalofShanxiFinanceandTaxationCollege Feb.2011 VoIIl3No.1 【税收与企业】 完善个人所得税税率制度的政策建议 李永佩 (中南财经政法大学,湖北武汉430074) 摘要:税收公平原则是公平价值在税法领域的具体体现.个人所得税税负具有不易转嫁, 税率超额累进等特点,能够有效调节收入差距,但从税收公平角度来看,仍存在着种种严重的不公 平现象.本文主要从税率角度入手,首先解剖了我国个人所得税法在税率结构方面存在的不合理 因素,然后介绍了外国个人所得税税率设计中的先进经验,最后提出了完善我国个人所得税税率制 度的对策. 关键词:个人所得税;税率;税收公平 中图分类号:F810.424文献标识码:B文章编号:1008—9306(2011)0l一0022—04 个人所得税作为一种调节收人分配,促进公平 的重要工具,主要通过累进税率调节收入分配.即 个人收入越高,所适用的边际税率也就越高,从而使 收入水平不等者承担不同的税收负担,有利于缩小 个人收入差距.在一定范围之内,累进税率幅度越 大,个人所得税的再分配功能就越强;如果超过一定 限度,较高的累进税率一方面会导致纳税人产生逃 税动机,从而损伤效率和公平,另一方面又会抑制纳 税人的劳动,投资等经济