小企业会计实务（第2版）教学课件作者杨雄第７章　负债.ppt

７.２　 应交税费 （ ４ ） 外购液体盐加工固体盐： 在购入液体盐时， 按照税法规定所允许抵扣的资源税，借记 “应交税费———应交资源税” 科目， 按照购买价款减去允许抵扣的资源税后的金额，借记 “材料采购” “在途物资” “原材料” 等科目， 按照应支付的购买价款， 贷记 “银行存款” “应付账款” 等科目； 加工成固体盐后， 在销售时， 按照销售固体盐应交纳的资源税，借记 “税金及附加” 科目， 贷记 “应交税费———应交资源税” 科目； 将销售固体盐应交资源税抵扣液体盐已交资源税后的差额上交时， 借记 “应交税费———应交资源税” 科目， 贷记 “银行存款” 科目。 （ ５ ） 交纳的资源税， 借记 “应交税费———应交资源税” 科目， 贷记 “银行存款” 科目。 上一页 下一页 返回 ７.２　 应交税费 ２.土地增值税 企业转让国有土地使用权、 地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人， 均应交纳土地增值税。 土地增值税的主要账务处理如下： （ １ ） 小企业转让土地使用权应交纳的土地增值税， 土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在 “固定资产” 科目核算的， 借记 “固定资产清理” 科目， 贷记 “应交税费———应交土地增值税” 科目。 土地使用权在 “无形资产” 科目核算的， 按照实际收到的金额， 借记 “银行存款” 科目， 按照应交纳的土地增值税， 贷记 “应交税费———应交土地增值税”科目， 按照已计提的累计摊销， 借记 “累计摊销” 科目， 按照其成本， 贷记 “无形资产”科目， 按照其差额， 贷记 “营业外收入———非流动资产处置净收益” 科目或借记 “营业外支出———非流动资产处置净损失” 科目。 上一页 下一页 返回 ７.２　 应交税费 （ ２ ） 小企业 （房地产开发经营） 销售房地产应交纳的土地增值税， 借记 “税金及附加” 科目， 贷记 “应交税费———应交土地增值税” 科目。 （ ３ ） 交纳的土地增值税， 借记 “应交税费———应交土地增值税” 科目， 贷记 “银行存款” 科目。 ３.城市维护建设税和教育费附加 小企业按照税法规定应交的城市维护建设税、 教育费附加， 借记 “税金及附加” 科目，贷记 “应交税费 （应交城市维护建设税、 应交教育费附加）” 科目。 交纳的城市维护建设税和教育费附加， 借记 “应交税费 （应交城市维护建设税、 应交教育费附加）” 科目， 贷记 “银行存款” 科目。 上一页 下一页 返回 ７.２　 应交税费 ４.城镇土地使用税、 房产税、 车船税、 矿产资源补偿费、 排污费 小企业按照规定应交纳的城镇土地使用税、 房产税、 车船税、 矿产资源补偿费、 排污费， 借记 “税金及附加” 科目， 贷记 “应交税费 （应交城镇土地使用税、 应交房产税、 应交车船税、 应交矿产资源补偿费、 应交排污费）” 科目。 交纳的城镇土地使用税、 房产税、 车船税、 矿产资源补偿费、 排污费， 借记本科目（应交城镇土地使用税、 应交房产税、 应交车船税、 应交矿产资源补偿费、 应交排污费），贷记 “银行存款” 科目。 ５.个人所得税 企业按规定计算应代扣代缴的职工个人所得税， 借记 “应付职工薪酬” 科目， 贷记“应交税费———应交个人所得税”。 交纳的个人所得税， 借记 “应交税费———应交个人所得税”， 贷记 “银行存款” 科目。 上一页 下一页 返回 ７.２　 应交税费 ６.企业所得税 企业的生产、 经营所得和其他所得， 依照有关所得税暂行条例及其细则的规定需要交纳所得税。 小企业按照税法规定应交的企业所得税， 借记 “所得税费用” 科目， 贷记 “应交税费———应交企业所得税” 科目。 交纳的企业所得税， 借记 “应交税费———应交企业所得税” 科目， 贷记 “银行存款” 科目。 上一页 返回 ７.３　 应付职工薪酬 ７.３.１　 应付职工薪酬的概念及核算内容 应付职工薪酬， 是指小企业为获得职工提供的服务而应付给职工的各种形式的报酬以及其他相关支出。 小企业的职工薪酬的核算内容如下： （ １ ） 职工工资、 奖金、 津贴和补贴。 （ ２ ） 职工福利费。 （ ３ ） 医疗保险费、 养老保险费、 失业保险费、 工伤保险费和生育保险费等社会保险费。 （ ４ ） 住房公积金。 （ ５ ） 工会经费和职工教育经费。 （ ６ ） 非货币性福利。 下一页 返回 ７.３　 应付职工薪酬 （ ７ ） 因解除与职工的劳动关系给予的补偿。 （ ８ ） 其他与获得职工提供的服务相关的支出等。 ７.３.２　 应付职工薪酬的账务处理 小企业应设置 “应付职工薪酬” 科目， 核算根据有关规定应付给职工的各种薪酬。 外商投资小企业按照规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金， 也通过 “应付职工薪酬”