货币资金与现金清查.docxVIP

第一章 资 产 考点一 货币资金 　　考点二 现金清查　　考点三 银行存款余额调节表　　考点四 其他货币资金　　　　考点一、货币资金 　　　　其他货币资金:包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。+存出投资款　　注意：存放在企业其他部门和个人的备用现金，不属于货币资金，而作为企业的债权---其他应收款。　　涉及资产负债表和现金流量表的填列。　　　　考点二、现金清查　　1.账户：待处理财产损溢　　　　　 　　2.审批前处理 调整现金日记账，增加待处理财产损溢； 盘盈账：1000，实际：1100（＋现金，＋待处理溢余） 盘亏账：1000，实际900（—现金，＋待处理亏损） 借：＋待处理财产损溢　　贷：－库存现金 借：＋待处理财产损溢　　贷：－库存现金 　　3.审批后处理　　（1）如为现金短缺　　应由责任人赔偿或保险公司赔偿的——其他应收款；　　不用收回、无法查明原因的——管理费用。　　借：结果（＋其他应收款）（＋管理费用） 　　　　贷：待处理财产损溢 ——待处理损失减少了　　（2）如为现金溢余　　应支付给有关人员或单位的——其他应付款　　不用付的、无法查明原因的——营业外收入。 　　借：待处理财产损溢 ——待处理溢余减少了 　　　　贷：结果（＋其他应付款）（＋营业外收入）　　三种资