财务管理实务教学课件作者王顺金学习情境四　预算管理实务.pptVIP

学 习 任 务 ４　财 务 预 算 编 制 实 务 一 、 现 金 预 算 的 编 制 现 金 预 算 也 称 现 金 收 支 预 算 ， 是 以 日 常 业 务 预 算 和 特 种 决 策 预 算 为 基 础 所 编 制 的 反 映 现金 收 支 情 况 的 预 算 。 现 金 预 算 中 的 现 金 收 入 主 要 反 映 经 营 性 现 金 收 入 ， 现 金 支 出 则 同 时 反 映经 营 性 现 金 支 出 和 资 本 性 现 金 支 出 。 现 金 预 算 由 现 金 收 入 、 现 金 支 出 、 现 金 多 余 或 不 足 、 资金 的 筹 集 和 运 用 四 部 分 组 成 。 二 、 预 计 利 润 表 的 编 制 预 计 利 润 表 是 指 以 货 币 形 式 综 合 反 映 预 算 期 内 企 业 经 营 活 动 成 果 （ 包 括 边 际 贡 献 、 净利 润 等 ） 计 划 水 平 的 一 种 财 务 预 算 。 它 是 根 据 销 售 、 产 品 成 本 、 费 用 等 预 算 编 制 的 。 在 变动 成 本 法 下 ， 利 润 表 的 相 关 项 目 计 算 公 式 如 下 ： 下一页 返回 学 习 任 务 ４　财 务 预 算 编 制 实 务 边 际 贡 献 ＝ 销 售 收 入 － 变 动 成 本 息 税 前 利 润 ＝ 边 际 贡 献 － 固 定 成 本 净 利 润 ＝ 息 税 前 利 润 － 借 款 利 息 － 所 得 税 式 中 ： 变 动 成 本 包 括 销 售 成 本 、 变 动 销 售 费 用 、 变 动 管 理 费 用 ； 固 定 成 本 包 括 固 定 制 造费 用 、 固 定 销 售 费 用 、 固 定 管 理 费 用 ； 假 设 财 务 费 用 全 部 为 借 款 利 息 支 出 ， 并 假 设 没 有 销 售税 金 及 附 加 （ 若 有 则 在 边 际 贡 献 中 扣 除 ） 。 上一页 下一页 返回 学 习 任 务 ４　财 务 预 算 编 制 实 务 三 、 预 计 资 产 负 债 表 的 编 制 预 计 资 产 负 债 表 是 以 货 币 为 单 位 反 映 预 算 期 末 财 务 状 况 的 总 括 性 预 算 ， 包 括 资 产 、 负 债及 所 有 者 权 益 项 目 。 如 前 所 述 ， 在 变 动 成 本 法 下 的 预 计 资 产 负 债 表 中 ， 产 成 品 项 目 的 期 初 与期 末 金 额 中 均 不 包 括 应 分 配 的 固 定 制 造 费 用 。 上一页 返回 图 ４ －１　企 业 全 面 预 算 体 系 返回 图 ４ －２　逐 月 滚 动 方 式 示 意 图 返回 * 学 习 情 境 四 　预 算 管 理 实 务 学 习 任 务 １　预 算 管 理 的 内 容 学 习 任 务 ２　预 算 编 制 方 法 实 务 学 习 任 务 ３　业 务 预 算 编 制 实 务 学 习 任 务 ４　财 务 预 算 编 制 实 务 返回 学 习 任 务 １　预 算 管 理 的 内 容 一 、 预 算 的 特 征 预 算 是 企 业 在 预 测 、 决 策 的 基 础 上 ， 以 数 量 和 金 额 的 形 式 反 映 企 业 未 来 一 定 时 期 内 经营 、 投 资 、 财 务 等 活 动 的 具 体 计 划 ， 是 为 实 现 企 业 目 标 而 对 各 种 资 源 和 企 业 活 动 的 详 细安 排 。 预 算 具 有 两 个 特 征 ： 首 先 ， 编 制 预 算 的 目 的 是 促 成 企 业 以 最 经 济 有 效 的 方 式 实 现 预 定 目标 ， 因 此 ， 预 算 必 须 与 企 业 的 战 略 或 目 标 保 持 一 致 。 其 次 ， 预 算 作 为 一 种 数 量 化 的 详 细 计划 ， 它 是 对 未 来 活 动 的 细 致 、 周 密 的 安 排 ， 是 未 来 经 营 活 动 的 依 据 ， 数 量 化 和 可 执 行 性 是 预算 最 主 要 的 特 征 。 因 此 ， 预 算 是 一 种 可 据 以 执 行 和 控 制 经 济 活 动 的 、 最 为 具 体 的 计 划 ， 是 企业 目 标 的 具 体 化 ， 是 将 企 业 活 动 导 向 预 定 目 标 的 有 力 工 具 。 下一页 返回 学 习 任 务 １　预 算 管 理 的 内 容 二 、 全 面 预 算 的 内 容 全 面 预 算 是 指 企 业 总 体 计 划 的 数 量 说 明 ， 也 就 是 企 业 在 一 定 期 间 内 生 产 经 营 活 动 全 部 计划 数 量 形 式 的 反 映 。 它 是 根 据 企 业 目 标 编 制 的