财务会计实务教学课件作者周海军模块二.pptVIP

模块二 出纳岗位 任务一 岗位职责与要求 任务二 岗位理论知识必备 任务三 岗位实务及其处理 任务四 岗位综合实训 任务六 知识拓展 任务一 岗位职责与要求 出纳，顾名思义，出即支出，纳即收入。出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进、出的一项工作。“出纳”作为会计名词，运用在不同场合有着不同的含义。具体地说，出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。从广义上讲，只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算，就属于出纳工作。 任务一 岗位职责与要求 出纳是会计工作的重要环节，涉及的是现金收付、银行结算等活动，而这些又直接关系到职工个人、单位乃至国家的经济利益，若出纳工作出了差错，就可能造成不可挽回的损失。因此，明确出纳人员的职责和权限，是做好出纳工作的起码条件。根据《会计法》《会计基础工作规范》等财会法规，出纳员具有以下工作职责: 1.严格遵守、执行国家财经法律法规和财会制度，做好出纳工作按照国家有关现金管理办法和银行结算制度以及集团公司的有关规定，办理本企业货币资金的收付业务。 任务一 岗位职责与要求 2.按照规定的财务审批程序(即经办人——分管领导——委派会计——主管领导)、审核无误的收款凭证和付款凭证办理款项的收付业务。 (1)现金收付的业务，要当面点清金额，并注意票面的真伪。若收到假币应予以没收，由责任人负责。收付款后要在收付款凭证及附件上加盖“收讫”“付讫”和“附件”等戳记。 (2)把每日收到的现金送到银行，不得“坐支”。 (3)一般不办理大面额现金的支付业务，支付用转账或汇兑手续。特殊情况需审批。 任务一 岗位职责与要求 (4)设置“现金日记账”和“银行存款日记账”账户，按照业务发生顺序每日进行逐笔登记。每日做好日常的现金盘存工作，保证货币资金账面余额与库存现金账面相符，对现金和有价证券的安全和完整负责，做好现金结报单，防止现金盈亏;结出各账户存款余额，定期将公司银行存款账面余额与银行对账单核对，按月编制银行存款余额调节表，做好未达账项的清理工作，防止呆账项形成。 (5)加强银行存款余额、收付业务的保密工作，任何人员不得出租、出借公司银行账户。 (6)收到客户货款入账或汇票无法存入银行等情况，出纳员应在最短时间内通知公司经理、销售部经办人员。 任务一 岗位职责与要求 3.保管除财务专用章和发票专用章以外的有关印章、空白收据、空白支票和银行汇票等凭证，并登记各种票据领用薄。 (1)出纳员专人保管支票本，负责支票签发管理，不得签发空头支票，按规定设立支票领用登记簿。 (2)“财务专用章”和“法人代表章”分别由财务部主管与出纳员各自保管，支票盖章时“财务专用章”由财务部主管亲自加盖，并复核付款原始凭证。 4.负责办理各种税款的申报、缴纳业务，整理和保管纳税资料，年终归入会计档案。 5.协助会计做好本公司的财务工作。 任务二 岗位理论知识必备 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 一、库存现金 库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。库存现金是企业流动性最强的资产，企业应当严格遵守国家有关现金管理制度，正确进行现金收支的核算，监督现金使用的合法性与合理性。 (一)现金的日常管理 为加强现金管理，规范现金结算行为，根据国家《现金管理暂行条例》，开户单位可以在下列范围内使用现金: 任务二 岗位理论知识必备 (1)职工工资、津贴，个人劳务报酬。 (2)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 (3)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 (4)向个人收购农副产品和其他物资的价款。 (5)出差人员必须随身携带的差旅费。 (6)结算起点以下的零星支出。 (7)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 除以上情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账进行结算。 任务二 岗位理论知识必备 (二)库存现金的核算 为了总括地反映企业库存现金的收入、支出和结存情况，企业应当设置“库存现金”科目，借方登记库存现金的增加数，贷方登记库存现金的减少数，期末余额在借方，反映期末库存现金的实有数。 企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。 任务二 岗位理论知识必备 库存现金的总分类核算是通过设置“库存现金”科目进行的。明细分类核算是通过设置现金日记账进行的。现金日记账是反映和监督现金收支结存的序时账，必须采用订本式账簿，并为每一账页顺序编号，防止账页丢失或随意抽换，也便于查阅。现金日记账一般采取收、付、存三栏式格式，由出纳人员根据审核后的原始凭证或现金收款凭证、付款凭证逐