增值税业务处理办法.pptVIP

现行增值税业务处理 学习内容 一、增值税应纳税额的计算 二、增值税销项税额 三、增值税进项税额 四、增值税优惠政策 五、增值税征收管理 六、会计科目设置及主要账务处理 一、增值税应纳税额的计算 （一）一般纳税人（购进扣税法） 增值税应纳税额 ＝ 销项税额－进项税额 销项税额不能滞后计算，进项税额不能提前抵扣。 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。若有欠税时，先用以抵减欠税。 销项税额需进行抄报税 进项税额需进行认证、比对 专用设备和服务费抵减增值税相关规定 根据财税【2012】15号文，营改增试点一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，以及缴纳的技术维护费,可在增值税应纳税额中全额抵减,不足抵减的可结转下期继续抵减。 （1）一机多票 增值税一般纳税人使用一种开票工具，即已有的防伪税控开票系统，同时开具增值税专用发票、增值税普通发票，并且申报纳税时使用一块报税盘，同时抄报上述所开各种发票的数据，达到多种发票“一窗式”比对的目的，实现“一机多票”。 专用发票的开具范围（《增值税暂行条例》第21条） ① 一般纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。但下列情况不得开具专用发票： 专用发票开具要求和注意事项 （二）小规模纳税人应纳税额计算 应纳税额