财务会计及实训教学课件作者杨印山项目三.pptVIP

项目三 企业货币资金的核算 任务一 企业货币资金的管理 任务二 企业货币资金的核算 任务三 企业货币资金的清查 任务一 企业货币资金的管理 相关知识 货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的资产，是流动性最强的资产，具有普遍的可接受性。 企业通过货币资金的收付，开展经济活动中发生的资金筹集、购置固定资产和无形资产、劳务款项结算、债权债务清偿、工资发放、费用开支、税金缴纳、股利支付和对外投资等一系列交易或者事项。因此，可以说货币资金收支贯穿于企业的整个经营活动过程之中。 企业在经营活动中为了确保货币资金的安全完整，加速货币资金的周转，提高资金的使用效率，就必须严格进行货币资金管理、核算和监督工作。 任务一 企业货币资金的管理 根据货币资金的存放地点和用途不同，货币资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金，如图3-1所示。 库存现金。库存现金的概念有狭义和广义之分。狭义的库存现金是指企业的库存现金，包括库存的人民币库存现金和外币库存现金。广义的库存现金包括库存现金、银行存款及其他符合库存现金定义的票证。本章所指的库存现金是狭义的库存现金。 银行存款。银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的各种款项。这里专指企业根据中国人民银行的有关规定，在所在地银行开设的用于存款款项和货币结算业务、在“银行存款”账户中核算的货币资金。 任务一 企业货币资金的管理 其他货币资金。其他货币资金是指除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款、信用证保证金存款等。 任务一 企业货币资金的管理 一、库存现金的管理及内部控制 库存现金是可以随时动用以支付各种费用和清偿各种债务的货币性资产，它是最直接的交换、流通和支付手段。因为库存现金的流动性最强，同时也就最容易发生差错或者发生被挪用、侵占的情况。因此企业必须严格按照国家有关规定使用和管理库存现金，并且建立关于库存现金收支的内部控制制度。 1.库存现金的管理 库存现金管理是企业财务部门按照国家库存现金管理制度，对库存现金的收入、支出和库存余额进行监督和管理。 国家关于库存现金管理的规定主要包括以下几个方面。 任务一 企业货币资金的管理 （1）库存现金的使用范围。 为了严格管理货币发行，控制和调节货币的流通，节约库存现金的使用，国务院颁布的《库存现金管理暂行条例》规定了库存现金的使用范围。企业使用库存现金仅限于下列情况，如图3-2所示。 特别提示 企业之间的经济往来款项结算，有现金结算和转账结算两种。凡直接用现金收付的称为现金结算；不动用现金，通过开户银行划拨转账的称为转账结算。 任务一 企业货币资金的管理 （2）核定库存现金限额。 库存现金限额是指企业根据库存现金管理制度的规定留在出纳部门的库存现金最高限额。核定限额由开户银行根据需要确定，一般为3~5天的零星开支需要量。边远地区和交通不便地区企业的库存现金需要量可以超过5天，但最长不得超过15天。超过限额的库存现金应及时送存银行。 如库存现金不足限额时，可从银行提取库存现金。企业如需变更库存现金限额，须向开户银行申请核定。 2.库存现金的内部控制 库存现金的流动性强，诱惑力大，容易被企业中的少数不法人员侵吞。因此，库存现金的管理制度，尤其是库存现金的内部控制制度，在库存现金管理和核算中就显得尤为重要。 库存现金的内部控制制度分为以下三个方面，如图3-3所示。 任务一 企业货币资金的管理 （1）库存现金收入的内部控制。库存现金收入的内部控制制度应该达到以下几点要求，如表3-1所示。 （2）库存现金支出的内部控制。库存现金支出的内部控制制度应该达到以下几点要求，如表3-2所示。 （3）库存现金的内部控制。库存现金的内部控制制度应该达到以下几点要求，如表3-3所示。 特别提示 任何单位货币资金的收支及保管都必须也只能由出纳人员负责，其他人员未经单位领导特别授权，不得接触货币资金。出纳员和会计的职责要严格分离。 任务一 企业货币资金的管理 二、银行存款的管理 银行存款是企业货币资金的主要组成部分，是指企业存放在银行和其他金融机构的各种存款。 企业主要通过银行转账来进行企业的各种款项的收付结算。按照我国会计的有关规定，凡是独立核算的企业，都必须在当地银行开设账户。企业中超过限额的库存现金必须存入银行除了在规定的范围内可以用库存现金支付的款项外，其他货币收支业务，都必须通过银行存款账户进行结算。 1.银行账户的管理 银行账户是各单位为办理结算和申请贷款而在银行开立的户头。根据《银行账户管理办法》，银行账户可以分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。银行结算账户种类如图3-4所示。 任务一 企业货币资金的管理 根据中国人民银行《银行账户管理办法》的规定，企业都必须按照工商、税务和