经济法基础营业税.ppt

铜陵学院 孙结才 铜陵学院 孙结才 2012.02 第三章 营业税法律制度 主要内容 　 第一节　营业税概述　　第二节　营业税纳税人和扣缴义务人　　第三节　营业税征税范围★　　第四节　营业税税目与税率★★　　第五节　营业税计税依据★★★　　第六节　营业税应纳税额的计算★★　　第七节　营业税起征点与税收减免★　　第八节　营业税纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限★　　第九节　城市维护建设税与教育费附加★　　 本章基本结构框架 本章考情分析 最近2年本章的考试分值均为17分，均涉及不定项选择题。本章是考生在复习过程中接触的第一个税法章节，其掌握程度直接决定了考生继续复习的信心，幸好本章的知识点难度不算太大，只是比较细碎，只要归纳、总结的功夫下足，完全可以较好的掌握。 2012年本章教材根据新颁布的政策对下列规定进行了调整：（1）自2011年1月28日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税；（2）自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税及教育费附加。 考试大纲及基本要求 [基本要求] 　　（一）掌握营业税纳税人、扣缴义务人 　　（二）掌握营业税征税范围、税目、税率、计税依据 　　（三）掌握营业税应纳税额的计算 　　（四）熟悉营业税的起征点与税收减免 　　（五）孰悉营业税纳税义务发生时间、纳税地.占、纳税期限 　　（丙）熟悉城市维护建设税的内容 　　（七）了解营业税的特点 　　（八）了解教育费附加 历年试题涉及本章的主要考点 第一节 营业税概述（了解） 营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的一种货物和劳务税。 与其他商品劳务税相比，营业税具有以下特点： （一）以非货物营业额为征税对象 营业税在我国税制结构中与其他税种的关系： 营业税与增值税 营业税与增值税构成对流转额平行征税的格局（板块结构）。在与价格的关系上，增值税属于价外税；营业税属于价内税。 营业税与城建税 纳税人实际缴纳的营业税税额，会构成城市维护建设税和教育费附加的计税依据。 营业税与企业所得税 营业税是计算企业所得税应纳税所得额时可以扣除的税金（即可在企业所得税前扣除）。 （二）按行业大类设计税目税率 （三）计算简便，征收成本较低 第二节 营业税纳税人和扣缴义务人 一、营业税的纳税人（★） 1、在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 【解释】单位，是指企业、行政单位（如铁道部）、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。 2、单位以承包、承租方式经营的，承包人、承租人发生应税行为，承包人、承租人以发包人、出租人名义对外经营并由发包人、出租人承担相关法律责任的，以发包人、出租人为纳税人；否则以承包人、承租人为纳税人. 【解释】关键看承包人以谁的名义对外经营，以谁的名义对外经营就以谁为纳税人。 3．在中国“境内”承包工程作业和提供应税劳务的“非居民”也是营业税的纳税人。 【解释】即使是非居民，但是只要应税行为发生在中国境内的，也可能是营业税的纳税人。 4．单位依法不需要办理税务登记的“内设机构”不属于营业税的纳税人。 二、营业税的扣缴义务人（P78）（★） 境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买者为扣缴义务人。 【例题·多选题】根据营业税法律制度的规定，下列有关营业税纳税义务人的表述中，不正确的有（ ）。 A．单位以承包、承租、挂靠方式经营，承包人发生应税行为的，一律以发包人为纳税人 B．在中国境内承包工程作业和提供应税劳务的非居民也是营业税的纳税人 C．单位依法不需要办理税务登记的内设机构不属于营业税的纳税人 D．非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设立经营机构的，不属于营业税的纳税人 【答案】AD 【解析】（1）选项A：单位以承包、承租、挂靠方式经营，承包人发生应税行为，以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。（2）选项D：非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设立经营机构的，以代理人为营业税的扣缴义务人；没有代理人的，以发包方、劳务受让方为扣缴义务人。 【例题·多选题】根据我国《营业税暂行条例及其实施细