财务预算管理审计办法.doc

财务预算管理审计办法 财务预算管理审计办法 第一章 总则 第一条 为加强企业财务预算管理，促进财务预算的合理、准确，规范和有效控制财务收支，保证企业财务预算的贯彻执行，保障企业经营方针的执行和经营目标的实现，根据《中华人民共和国审计法》、《公司关于内部审计工作规定》结合公司实际情况，特制定本办法。 第二条 财务预算管理审计应以遵守国家的法律法规和公司预算管理规定为原则，以维护公司的整体利益为出发点。 第三条 财务预算管理审计，是内部审计部门在上一级审计部门的指导下依法对公司预算管理的真实性、合法性、效益性进行的审计监督。 第四条 本办法适用于公司各预算单位、部门及所属子、分公司。 第二章 财务预算管理审计内容 第五条 财务预算管理审计就是对公司本部及所属各单位财务预算管理情况，包括预算管理原则、预算控制机制、预算管理组织体系、预算的编制、审查、审批、执行、调整、分析和考核等方面进行全方位、全过程的审计，重点是对预算编制、执行及结果的审计评价和监督。 第六条 财务预算管理原则审计。 审核财务预算的决策、编制、执行、考核等管理方面是否遵循遵纪守法、集中统一、讲求效益、综合平衡、制约监督原则。　　 第七条 财务预算控制机制审计 （一）审查财务预算控制制度的健全性，公司的各项经营活动应全部纳入预算管理，预算管理程序应符合内部控制制度的要求； （二）审查各归口管理部门、所属单位预算管理目标、任务的明确性和预算控制措施的可行性。　 第八条 财务预算管理组织体系审计 （一）审查预算管理决策机构的组织健全性；决策程序的科学性；决策的正确、合规性。 （二）审查作为预算管理协调机构的预算管理委员会的组织健全性；职责和权限的明确性；管理规章制度的健全性。 （三）审查预算管理各归口管理部门和所属单位职责分工的明确性、协作配合的密切性和内部控制的制衡性。　　 第九条 预算编制审计。 （一）预算编制的原则、方法及编制和审批的程序是否符合法律和政策规定，预算编制的严肃性、公开性如何；预算的编制是否同企业制定年度经营方针、经营目标和年度重点工作的安排紧密结合起来，是否同企业的经营决策紧密结合起来。 （二）各项收支是否按规定纳入预算编制，是否坚持效益优先、总量平衡，服从上级下达的经营目标要求的原则；是否坚持积极稳健、以收定支、收支弹挂，控制财务风险的原则；是否坚持权责对等、切实可行，围饶经营战略实施的原则。 （三）审查预算的基础调整与调整幅度的确立是否合理、预算目标与企业总体目标是否吻合、各级各层次核算关系是否严谨配套、预算起点的确立是否恰当； （四）审查预算编制是否真实、准确。主要审查预算收入是否合理、正确，各项收入是否合理分类，是否纳入财务部门统一管理、统一核算，款项是否及时足额到位；各项支出是否真实，是否多报、虚报项目支出。 （五）审查预算编制的效益性如何。主要审查预算编制是否完整、科学，掌握公司预算内外资金总量，监督公司安排的预算指标结构、规模和项目落实情况，以免因预算编制不合理等原因，造成公司资金的闲置、损失浪费和腐败隐患。 第十条 预算执行审计。预算执行审计内容包括收入预算执行情况审计和支出预算执行情况审计。 （一）收入预算执行情况审计 1、应当纳入预算管理的各项收入，是否齐全，各项收入是否真实、合法、完整，有无隐瞒、少列收入、推迟或提前确认收入行为； 2、是否按预算目标积极组织收入，有上交任务的基层单位或部门是否将应上交的预算收入及时足额上交公司财务，有无隐瞒截留、挪用、拖欠预算收入或设置“帐外帐”行为； 3、有无利用过渡性应付会计科目挂帐隐瞒收入或直接列收列支等问题； 4、收费的项目、标准和范围是否按照公司规定的标准执行收费，会计处理是否合法、合规，有无擅自增加收费项目、扩大收费范围和提高收费标准等问题，收费是否贯彻“收支两条线”原则，是否使用财务部门统一票据； 5、 是否有切实可行的保证预算收入目标实现的控制措施和办法。 （二）支出预算执行情况审计 1、预算支出是否严格按照预算确定的经费项目、定员定额的指标和支出用途进行开支，是否严格执行国家有关财务制度和公司有关规定，是否存在擅自扩大支出范围和提高开支标准的行为； 2、公司发生的各项支出是否真实、合法，有无随意改变支出的确认标准或计量方法，多列、不列或少列支出；预算支出中有无虚列支出、以领代报代购代管现象，有无挤占、挪用、损失浪费、滥发钱物等行为； 3、各项支出，包括经营支出、基本建设支出和各类经费支出分类是否合理，是否正确划清各类支出的界限，支出是否真实并严格按预算（计划）执行，有无预算（计划外或超计划）等问题； 4、专项资金支出是否按特定项目或用途专款专用，有无挤占或虚列行为，会计核算是否合规、正确； 5、有无利用应收及暂付、应付等过渡性会计科目挂帐隐瞒支出或直接列收列支等