第六节 委托加工物资的核算.pptVIP

企业财务会计 * 企业财务会计 第七版 　 * 第六节 委托加工物资 一、委托加工物资的概述 含义：委托外单位将一种存货加工成另一种存货，包括委托加工的材料、商品等。存货在企业外部，加工制造成具有另一性能和用途的存货；收回后可能是原材料、周转材料，也可能是商品；可以自用，也可以出售。 第四章 计价：原则是按实际成本计价，具体包括：①发 出加工物资的实际成本；②支付加工费（不含可以抵 扣的增值税）；③往返的运输费（不含可以抵扣的增 值税）、包装费、装卸费等；④应负担的相关税费等。 * 第六节 委托加工物资 二、账户设置——“委托加工物资”账户 性质：资产类账户(列入资产负债表“存货”项目) 借方 “ 委托加工物资”账户 贷方 发出加工物资的实际成本 支付的加工费、运杂费 应负担的税费 收回加工完成物资的实际成本 退回剩余物资的实际成本 期末余额：委托外单位加工但尚未完成物资的成本 第四章 明细核算：“委托加工物资”账户，应按加工单位和加工物资的品种设置明细账。明细账应采用专用格式，详细反映其成本的形成、结转和结存等情况。 * 第六节 委托加工物资 三、委托加工物资的账务处理 委托加工物资的基本业务流程和成本构成如下图： 第四章 发出（委托方） 加工（受托方） 收加（委托方） 发出物资成本 支付 运杂费 支付加工费等 收回加工物资成本 支付 运杂费 + + + + * 第六节 委托加工物资 三、委托加工物资的账务处理 （一）发出委托加工物资 借：委托加工物资——××公司（××材料） 贷：原材料 库存商品等 （二）支付加工费、运杂费 借：委托加工物资——××公司（××材料） 应交税费——应交增值税（进项税额） （可以抵扣的增值税） 贷：银行存款等 第四章 * 第六节 委托加工物资 三、委托加工物资的账务处理 （三）支付（应付）受托方代扣代缴的消费税（应税消费品） 借：委托加工物资——××公司（××材料） （收回存货直接用于销售的消费税并计入） 应交税费——应交消费税 （收回存货用于连续生产的） 贷：银行存款（或应付账款） （四）退回剩余物资 借：原材料等 贷：委托加工物资——××公司(××材料) 第四章 * 第六节 委托加工物资 三、委托加工物资的账务处理 （五）加工完成收回委托加工物资 借：原材料、库存商品等 贷：委托加工物资——××公司(××材料) 注意：①发出加工物资和加工完成收回物资，有时虽然均同属于“原材料”或“库存商品”等，但明细项目一定是不一样的；②发出加工物资和加工完成收回物资，如果采用计划成本或售价计价，还应结转相应的“材料成本差异”或“商品进销差价”。 举例见教材83页[例4-39]。 第四章 企业财务会计