会计初级职称章节复习资料-第七章.ppt

5.税收强制执行措施 （1）书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款； （2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款商品、货物或其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。 注意：税务机关采取强制执行措施时，对上述纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。 6.阻止出境 欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。 二、税务检查的职责 1.查账权 2.场地检查权 注意：税务机关无权到纳税人的生活区检查。 3.责成提供资料权 4.询问权 5.交通邮政检查权　　 6.存款账户检查权 检查纳税人存款账户时，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明进行。 注意： （1）税务机关在调查税收违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。 （2）税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人员有权拒绝检查。 一、税务行政复议范围 1.征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等（税务行政复议前置）。 2.行政许可、行政审批行为。 3.发票管理行为，包括发售、收缴、代开发票等。 4.税收保全措施、强制执行措施。 5.行政处罚行为：（1）罚款；（2）没收财物和违法所得；（3）停止出口退税权。 第四节　税务行政复议 6.不依法履行下列职责的行为：（1）颁发税务登记；（2）开具、出具完税凭证、外出经营活动税收管理证明；（3）行政赔偿；（4）行政奖励；（5）其他不依法履行职责的行为。 7.资格认定行为。 8.不依法确认纳税担保行为。 9.政府信息公开工作中的具体行政行为。 10.纳税信用等级评定行为。 11.通知出入境管理机关阻止出境行为。 12.其他具体行政行为。 13.税务机关作出的其他具体行政行为。 在对具体行政行为申请复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请：（1）国家税务总局和国务院其他部门的规定；（2）其他各级税务机关的规定；（3）地方各级人民政府的规定；（4）地方人民政府工作部门的规定。（此处的规定不含规章） 　二、税务行政复议管辖 1.一般管辖 （1）对各级国家税务机关作出的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务机关申请行政复议。 （2）对各级地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务局或者该税务局的本级人民政府申请行政复议。 注意：省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会、人民政府对地方税务局的行政复议管辖另有规定的，从其规定。 （3）对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为终局裁决。 2.特殊管辖 具体行政行为实施单位 复议机关 备注 （1）计划单列市税务局 省税务局 　 （2）税务所（分局）、各级税务局的稽查局 所属税务局 也可以向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提交行政复议申请，由接受申请的县级地方人民政府依法转送 （3）两个以上税务机关共同作出 共同上一级税务机关 （4）税务机关与其他行政机关共同作出 共同上一级行政机关 （5）被撤销的税务机关在撤销以前所作出 继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关 （6）对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的 作出行政处罚决定的税务机关（本级复议） （7）对已处罚款和加处罚款都不服的 一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议 三、税务行政复议申请与受理 1.税务行政复议申请 （1）申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。 （2）申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请。 注意：仲裁协议应当以书面形式订立。口头达成仲裁的意思表示无效。 （3）申请人按行政复议前置程序申请行政复议的，必须先依照税务机关根据法律、行政法规确定的税额、期限，缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，方可在实际缴清税款和滞纳金后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。 2.税务行政复议受理 （1）复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查，决定是否受理。 （2）行政复议期间具体行政行为不停止执行。只有符合几种法定情形之一时，可以停止执行： ①被申请人认为需要停止执行的；②复议机关认为需要停止执行的； ③申请人申请停止执行，复议机关认为