中级财务会计与成本管理知识分析学.pptVIP

环龙公司委托朝岳公司加工一批轮胎（消费税税率3%），环龙公司向朝岳公司交付的原材料成本为30 000元，双方协商加工费为28 200元（不含增值税）。双方都是一般纳税企业，增值税率为17%。 （1）环龙公司向朝岳公司交付委托加工的原材料。 借：委托加工物资 30 000 贷：原材料 30 000 （2）环龙公司向朝岳公司支付加工费和相应税金。 支付的增值税=28 200×17%=4 794（元） 消费税组成计税价格=（30 000+28 200）÷（1-3%）=60 000（元） 朝岳公司代收代缴的消费税=60 000×3%=1 800（元） ①若环龙公司将收回的轮胎直接用于销售。 借：委托加工物资 30 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 4 794 贷：银行存款 34 794 ②环龙公司将收回的轮胎继续用于生产小轿车。 借：委托加工物资 28 200 应交税费——应交增值税（进项税额） 4 794 应交税费——应交消费税 1 800 贷：银行存款 34 794 （3）环龙公司收回委托加工存货。 ①环龙公司将收回的轮胎直接用于销售。 借：库存商品 60 000 贷：委托加工物资 60 000 ②环龙公司将收回的轮胎继续用于生产小轿车。 借：库存商品 58 200 贷：委托加工物资 58 200 D、接受捐赠 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：营业外收入 E、盘盈 借：原材料 贷：待处理财产损益 借：待处理财产损益 贷：管理费用 F、自制 借：原材料 贷：生产成本 第三节 存货的后续计量 一、存货发出的计价 存货发出成本由存货发出数量和存货发出单价两方面决定 结存数量的确定 定期盘存制 又称实地盘存制，指通过定期实地盘点确定期末存货结存数量，并计算存货耗用数量的一种方法。其特征主要包括以下几点： （1）平时账面上只记录存货收入的数量与金额，而不记录存货发出的数量与金额； （2）定期对存货数量进行实地盘点，以确定期末存货的结存数额； （一）定期盘存制 期初存货数量 本期购入存货数量 本期发出存货数量 期末存货数量 + - = 续 永续盘存制 又称账面盘存制，是指对每一笔存货收入与发出业务，都要根据原始凭证逐笔登记存货明细账，并随时结出账面结存数额。其特征包括以下两点： （1）平时账面上既记录存货收入的数量与金额，又记录存货发出的数量与金额； （2）严格的永续盘存制期末不进行盘点，期末存货结存数额通过以下公式算出： （二）永续盘存制 期初存货数量 本期购入存货数量 期末存货数量 本期发出存货数量 + - = 西林公司对应收款项减值损失采用销货百分比法。20×6年全年赊销总额200万元，按1.5%的比率计提减值损失。 本期减值损失=2 000 000×1.5%=30 000（元） 借：资产减值损失 30 000 贷：坏账准备 30 000 第七章 存货 存货概述 实际成本法 计划成本法 进价法和售价法 存货的期末计价 存货的披露 目的和要求 1、了解存货的定义及分类。 2、熟练掌握存货初始计量的要求及不同方式下存货收、发和存的会计处理。 3、掌握存货跌价准备的计提、转回和转出的会计处理。 4、了解存货简化核算方法的基本原理。 第一节 存货的概念和种类 一、存货的概念 存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 存货与其他资产相比，具有以下四个特点： 1、存货属于流动资产。。 2、存货属于非货币性资产。 3、存货是企业为销售或耗用而储备的资产。 4、存货是一种具有实物形态的资产。 二、存货的分类 按具体经济内容分类 按存货所在地点分类 三、存货的分类 按