强化会业核对_提升电信行业会计信息质量.docVIP

强化会业核对，提升电信行业会计信息质量 摘要：会业核对作为电信行业一种重要的内部控制方式，受到了各个电信运营商的高度重视。本文阐明了会业核对与电信行业会计信息质量的关系，从实际工作的角度，论述了电信行业会业核对工作开展的现状及不足，提出了建设性的解决措施。 关键词：会计数据 业务数据 一致性核对 会计信息质量 一、会业核对与电信行业会计信息质量的关系 会业核对，“会”即财务账面数据，“业”即业务系统数据，顾名思义，就是对财务账面数据和业务系统数据进行一致性的核对工作。会业核对是电信行业进行内部控制的一种重要方法，主要是通过定期核对相关业务系统数据与财务账面数据，建立对应收用户电信服务费、用户预存服务费、各种卡类预存款和用户押金等数据的期初余额、本期发生额及期末余额与业务系统核对一致的逻辑检查程序，并及时对差异进行分析及确定处理、对相关系统数据进行调整的过程。 之所以要进行会业核对工作，是由电信行业的特点决定的。电信行业不同于其他行业，由于其自身网络和信息技术的优势，其内部it系统的建设迅速，基于生产管理的业务系统相对较多，信息化程度较高。庞大的信息化系统极大的促进了电信行业生产经营的发展和企业管理的规范，同时繁杂的系统之间的数据交换也暴露了一些不足之处：1、围绕电信企业财务erp核心系统的业务子系统较多，非常分散，业务数据和财务数据提取维度不同，共享困难。 2、各个网络承载的平台相对分离，系统之间功能界定不够清晰，造成数据传送过程中的缺失或重复。3、部分业务系统的数据可以直接导入到财务erp系统中生成会计分录，但是系统之间接口尚未实现自动化，需要人为干预和调整。4、大部分业务数据导入到财务账面以总额显示，没有明细信息，更加清楚的债权债务关系只能在业务系统中进行查询。5、各个业务系统费用计算规则不同，出账时间点不一致，尚未实现系统间无缝链接，存在时间性差异。6、市场销售部门不断推出新产品和新政策，业务系统不能支撑予以支撑，只能在系统外手工操作，信息缺乏有效监控。 鉴于以上信息系统的缺陷和漏洞，电信行业就非常有必要进行会业核对工作。通过对财务账面数据和业务系统数据的一致性核对，发现、分析、追踪并解决差异，既可以促进业务与财务的融合，规范业务操作流程，规避重大的系统风险和经营风险；又能够准确核算应收账款、预收账款、其他应付款、营业收入等会计科目，从源头上核查会计科目列支的规范性，夯实电信企业的资产负债及损益状况，确保财务报表如实反映企业营运水平，实现会计信息的真实性、准确性、及时性和完整性，促使其不断提高会计信息质量。 二、电信行业会业核对的现状及其存在的问题 随着《企业内部控制基本规范》的发布，企业内部控制的作用日益显著。会业核对作为电信行业一种重要的内部控制方式，受到了各个电信运营商的高度重视。它不仅成为电信企业内控评审、风险测评、审计检查的重点，也已经成为国资委、监事会、审计署、外部审计师监督审计的重点。 会业核对工作涉及到电信企业经营发展的方方面面，涵盖市场营销政策、营业处理、系统支撑、库存管理、财务核算等五个工作领域，涉及到财务、市场销售、信息化、产品创新、运行维护、网络管理等多个部门。目前纳入会业核对范围的主要是用户欠费、用户预存款、用户押金等三部分内容。通过努力，电信企业已经逐步建立了一套核对方法，着重解决核对差异，基本实现了会业核对的相符。同时在核对过程中也存在一些问题： （一）专用术语多，取数口径不统一 要进行会业核对，就必须先将财务数据和业务数据进行对接和翻译；但是业务系统专用术语较多，财务侧核对人员不能熟练掌握其蕴含的财务意义；而业务侧的人员由于不了解财务核算规则，也无法及时反馈相关建议。这样就极容易造成双方取数口径不统一，核对人员仍在单线工作，尚未真正形成合力。 （二）重视余额的核对，忽视过程的跟踪 电信企业在进行会业核对过程中普遍存在着一种现象：即重视对账面期末累计余额的核对，忽视了对当期增加和减少中各个明细项目数据的核对；这就形成了“事后控制结果”的局面。不对增减变动进行详细核查与分析，就无法得知在信息系统和经营业务的哪个环节出现了纰漏，无法对信息系统和业务流程进行有效的改造，无法切实防范重大的经营风险。 （三）核对人员的业务水平参差不齐 目前电信行业的会业核对一般都是由财务人员发起，借助反向追踪的差异分析处理手段，使财务和业务同步发展，该项工作的牵头和协调职责一般都在财务部门，财务人员相对比较积极主动，业务系统测人员参与核对的深度和广度相对不够，而且个别核对人员对信息系统内部运行规则和系统固有缺陷也缺乏详尽的了解，这就造成了很多系统侧差异的原因无法进一步探究，影响了核对工作的深入开展。 （四）会业差异的处理过于草率，前清后乱 由于内部提升管理水平及外部加强审计的要求，电信行业日趋重视会业核对工作，