营改增报销注意事项.docxVIP

费用报销 第一部分 业务人员取得发票总体要求 1.原则上应选择具备一般纳税人资格的供应商/分包方签订合同，取得增值税专用发票，并确保“货物、劳务及服务流”即合同、“资金流”、“发票流”三流一致。 2.业务经办人员对取得的增值税专用发票，应在开票之日起30天内连同其他资料提交给财务部门。 3.收到的发票抬头应为营业执照单位全称，其他子公司的应开具子公司的全名，内容应完整，打印要清晰，且必须保持票面干净、整齐, 发票的正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。 4.增值税发票抵扣联不可折叠，不能污损，密码区不能出格、压线，盖章不能压住发票金额。 5.专用发票真伪的查询：可登陆瑞宏网（）或国家税务局官网查询，两者查询结果应一致。 6.对于一些购买礼品、烟酒等的业务，不要开具“烟”“酒”“礼品”等发票，尽量开具如“办公用品”“耗材”“劳保用品”“食品”等名目，如无法判断可与财务部及时沟通。 7.对于5月1日前已开具的发票，在6月30日前到财务报销完毕。 第二部分 营改增后各类发票要求及报销注意事项 关于增值税： 1.增值税进项税与销项税： 增值税税额=销项税额-进项税额。（销项税是一般纳税人（企业）在销售货物时向购货方收取的增值税款；进项税是一般纳税人（企业）购进货物或应税劳务所支付的增值税款。 2.增值税专用发票与普通发票 增值税专用发票可以用来抵扣增值税进项税额，但增值税普通发票不 可以。 劳务分包和专业分包 序号 类别 税率 注意事项 1 劳务分包 11% 老项目采用简易计税法，税率为3% 2 专业分包（总承包方将所承包的专业工程分包给具有专业资质的其他建筑企业，主要形式体现为包工包料，总包对分包工程实施管理） 11% 老项目采用简易计税法，税率为3% 3 一般纳税人劳务派遣服务 6%（一般计税方法） 以取得的全部价款和价外费用为销售 5%（差额纳税） 以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额 4 小规模纳税人劳务派遣服务 3%（简易计税） 以取得的全部价款和价外费用为销售额 5%（差额纳税） 注：选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 （1）发票：开具工程款发票时，需要在发票备注栏注注明建筑服务发生地所在省、县（市）区及***项目（劳务的要标明工程名称、地点、差额纳税的要标明），另外北京市以外纳税人（不含其他个人）在北京当地提供建筑服务应当预缴的增值税税款，统一由北京市西城区国家税务局负责征收入库。 （2）挂账要求：工程款挂账时，《支出证明单》附件要求：必须有工程量清单/结算单、合同。（注：付款时填制付款通知单，并且附上发票，发票需查询真伪并且打印出查询结果粘贴到付款通知单后面。） 材料款 序号 材料类别 供应商类型 税率或征收率 报销注意事项 1 钢筋、水泥、混凝土 一般纳税人 17% 挂账或支出时支出证明单后附必须有材料三联单、合同、发票（注：大额发票需查询真伪并且打印出查询结果粘贴到单据后面） 小规模纳税人 3% 2 周转材料 一般纳税人 17% 挂账或支出时支出证明单后附必须有材料三联单、合同、发票（注：大额发票需查询真伪并且打印出查询结果粘贴到单据后面） 小规模纳税人 3% 3 临时设施 一般纳税人 17% 挂账或支出时支出证明单后附必须有材料三联单、合同、发票（注：大额发票需查询真伪并且打印出查询结果粘贴到单据后面） 小规模纳税人 3% 关于发票的要求：新项目材料款可以开具增值税专用发票进行抵扣，老项目因不可抵扣，仍可开具增值税普通发票 周转材料：包括包装物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、钢模板、木模板、竹胶板、脚手架和其他周转材料等。 （3）临时设施包括： 1.临时性建筑：包括办公室、作业棚、材料库、配套建筑设施、项目部或工区驻地、混凝土拌合站、制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等； 2.临时水管线：包括给排水管线、供电管线、供热管线； 3.临时道路：包括临时铁路专用线、轻便铁路、临时道路 4.其他临时设施（如：临时用地、临时电力设施等）。 三、机械费 （1）机械费：指从外单位或本企业其他独立核算的单位租用的施工机械（如吊车、挖机、装载机、塔吊、电梯、运输车辆等），包含设备进出场费、燃料费、修理费。 （2）签订租赁合同时：应包含租赁机械的名称、型号、租赁价格、租赁起止时间、出租方名称、收款账号等信息。 （3）发票要求：新项目可以开具增值税专用发票进行抵扣，老项目因不可抵扣，仍可开具增值税普通发票。 （4）挂账或支出时：支出证明单后附必须有机械三联单、合同、发票（注：大额发票需查询真伪并且打印出查询结果粘