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中级财务会计;;;第一节应付及预收款项;一、应付账款的核算 （一）含义： 应付账款是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的负债。 应付账款和应付票据不同，应付账款是尚未结清的债务，而应付票据是一种期票，是延期付款的证明。 （二）入账价值： 按到期应付的金额入账，不按到期应付金额的现值入账。 （三）入账时间： 应收账款入账时间的确定，应以所购买物质的所有权转移或接受劳务已发生为标志。 1.单货同行的情况下，应付账款一般待货物验收入库后，才按发票账单登记入账。 2.货到单未到的情况下，月终估计入账。 （四）确实无法支付的应付账款转入“营业外收入——其他” ;现金折扣的处理： 理财收益、理财损失——财务费用 总价法 √ 净价法 企业应于应付账款支付时，将发生的现金折扣作为财务费用处理： ?? 借：应付账款 ??? 贷：财务费用（按实际发生的现金折扣） ?? 银行存款（按实际支付的款项）;例、A公司6月10日购入材料一批，价款500，000元，增值税率17%，材料已验收入库，付款条件为2/10、n/30。(按价款计算) 总价法： （1）赊购时 借：原材料 50，000 应交税费 —应交增值税（进项税额） 8，500 贷：应付账款 58，500 （2）10天内付款: 借：应付账款 58，500 贷：财务费用 1，000 银行存款 57，500 （3）信用期后付款 借：应付账款 58，500 贷：银行存款 58，500;练习： 某企业经税务部门核定为一般纳税人，存货按实际成本法核算。某月份该企业发生的材料采购等业务。 1.5日，向A公司购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为50，000元，增值税税额为8，500元，A公司代垫运杂费1，000元，发票账单等结算凭证已经收到，材料已验收入库，但货税款尚未支付。 2.12日，开出转账支票支付所欠A公司货税款59，500元。 3.15日，企业开出并承兑为期两个月不带息的商业汇票70，200元，交给供应单位丙厂，以抵付上月购料所欠的货款。 4.26日，向B公司购入甲材料10吨，材料已运到，并已验收入库，但发票账单等结算凭证尚未收到，货款未付。;5.月末，计算本月应付电费125，000元（不含税），其中：基本生产车间用于产品生产的电费为97，600元，基本生产车间照明用电费为5，400元，行政管理部门用电费为22，000元。电费尚未支付。 6.月末，仍未收到已于26日验收入库10吨甲材料的发票账单等结算凭证，即按暂估价格每吨6，000元入账。 ;1.借：原材料??????????????????????? 51，000 　　应交税费——应交增值税（进项税额）8，500 　贷：应付账款——应付A公司??? 59，500 2.借：应付账款——应付A公司? 59，500 　　　贷：银行存款??????????????? 59，500 3.借：应付账款——应付丙厂?? 70，200 　　　贷：应付票据??????????????? 70，200 ;4.暂不作账务处理，可根据“材料入库单”登记原材料明细账的收入数量。 5.借：生产成本——基本生产成本? 97，600 　　 制造费用?????????????????? 5，400 　　 管理费用????????????????? 22，000 贷：应付账款——应付供电公司? 125，000 6.借：原材料?????????????????? 60，000 　　　贷：应付账款——暂估应付账款? 60，000 　下月初，再用红字将上述分录冲回。;企业不单独设置“预付账款”科目时，可以把“预付账款”归入“应付账款”来反映。 期末借方余额为：预付账款 期末贷方余额为：应付账款; 二、预收账款的核算 （一）预收账款的内容 1.含义： 2.科目设置： 可以设置“预收账款”科目；也可以直接计入“应收账款