审计学-内部控制.ppt

第八章 内部控制及其测试与评价 第一节、内部控制概述 ?一、内部控制的内涵和要素 1. 内涵： 【反国外行贿法】 （Foreign Corrupt Practices Act, FCPA 1977年，卡特政府） 法案产生的背景 ? 水门事件，为商业利益贿赂国外政府官员，虚假会计记录掩盖非法支出 ? 政府审查合法性困难 ? 妨碍外部审计 法案的作用 ? 不得对国外政府官员及政党行贿 ? 保持会计记录，建立内部控制 ? 处罚：五年以下监禁，50万美元罚款 法案的重要意义：建立内部控制是企业的法律责任 水门事件 1974年8月8日，理查德·尼克松成为第一位辞职的美国总统。 　　1972年6月18日凌晨2点半，有五个人因潜入位于华盛顿特区的美国民主党总部——水门大厦而被捕，这似乎是一次一般意义上的入室行窃。 作为共和党主席的理查德·尼克松授权部下，在竞争对手民主党的总部内安插窃听装置，为的是窃听竞选对手的备战情况，确保自己连任总统。 张恩照受贿案 2002年初，王雪冰东窗事发， “冰雪初融，恩照大地” 上任后，完成了改制重组中至今最为重大的内部改革，实现了全行数据集中，差一点成为“2004CCTV中国经济年度人物”。? 2004年12月9日，张恩照卷入美国一起涉嫌贿赂的民事诉讼并遭到起诉，他被控收取100万美元以上的贿金? 原告GD是一家中国注册公司，它帮助美