主讲邓小龙讲课资料.ppt

;第三章 流动资产;第一节 货币资金的核算 ;; 2、现金的总分类核算 企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。 现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记，每日终了，应当在现金日记账上计算出当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将现金日记账的账面结余额与实际库存现金额相核对，保证账款相符。月度终了，现金日记账的余额应当与库存现金总账的余额核对，做到账账相符。 ; 3、现金的清查 企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法。对于清查的结果，应当编制现金盘点报告单，如果有挪用现金，白条顶库的情况，应及时予以纠正。对于超限额留存的现金，应及时送存银行，如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算，按管理权限报经批准后，分别以下情况处理： 如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分计入“其他应收款”， 属于无法查明的其他原因计入“管理费用”；如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款”，属于无法查明原因的计入“营业外收入” ;二、银行存款核算 银行存款是指企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 （一）银行存款的核算 企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的