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水利基本建设项目成本核算案例讲解 广西壮族自治区水利厅 例6：某项目业主在工程项目实施过程中，按照施工合同规定支付给某XX建筑集团有限公司的临时设施包干费60万元，以银行存款支付。 借：待摊投资—临时设施费—XX项目?60万元 贷：银行存款—XX银行? 60万元 会计核算时还需注意的几个问题： 1．临时设施费的包括范围和内容、表现形式?分析: 临时设施费是指按规定支付给施工企业的临时设施包干费，以及建设单位自行施工所发生的临时设施实际支出。包括：临时设施的搭设、维修、拆除费或摊销费，以及施工期间专用公路养护费、维修费；施工便道、桥梁等内容。其表现形式可能是单独支付的，如例子中的临时设施包干费，或者在工程造价结算书中的临时设施费。 水利基本建设项目成本核算案例讲解 广西壮族自治区水利厅 临时设施包括:▲ 现场临时作业棚、机具棚、材料库、办公室、休息室、厕所、化灰池、储水池、沥青锅灶等设施；▲ 临时铁路专用线、轻便铁道；临时道路、围墙；临时给排水、供电、供热等管线；▲ 临时性简易周转房，以及现场临时搭建的职工宿舍、食堂、浴室、医务室、理发室、托儿所等临时性福利设施。 2．会计核算中需应注意的问题？分析：在会计核算时应设置明细核算，在竣工财务决算时，要注意临时设施的实物形态。拆迁中的周转房不在本科目核算。 ? 水利基本建设项目成本核算案例讲解 广西壮族自治区水利厅 例7：某项目业主引进一套机械设备，现设备已经到施工现场，业经国家规定的检测机构检验完毕，现以银行转账方式支付进口设备的检验费22万元，根据有关会计凭证，作如下会计分录。 借：待摊投资—设备检验费?22万元 贷：银行存款—XX银行?22万元 会计核算时还需注意的几个问题： 1．什么设备需要进行检验？分析：按照国家现行有关规定，进囗的成套机械设备均要经过国家有关商品检验部门进行检验，建设单位按照规定支付给商品检验部门的进口成套设备的设备检验费。设备检验费不包括：建设单位对进口成套设备自行组织检验所发生的费用，不在本项目核算，应列入成套设备的采购保管费。 水利基本建设项目成本核算案例讲解 广西壮族自治区水利厅 2．如何正确区分设备投资与使用费的差别:分析：上述案例中，购置的汽车款、车辆附加费、上牌费用部分属于设备投资构成的内容，而车辆保险费是属于汽车在使用过程中的费用，不构成设备投资额，应作“待摊投资—建设单位管理费—固定资产使用费”科目处置； ⑴构成设备投资的价值计算=28+2.5+0.18=30.68万元⑵不构成设备投资的价值计算=1.8万元 ⑶会计分录：借：设备投资?—不需安装设备—汽车 ?30.68万元 待摊投资?—建设单位管理费—固定资产使费? 1万元 贷：银行存款 —××银行? 31.68万元 水利基本建设项目成本核算案例讲解 广西壮族自治区水利厅 会计核算时还需注意的几个问题： 1．“设备投资—明细科目”的规定？分析：按照基本建设会计制度的规定，“设备投资”科目分为：需要安装设备、不需安装设备、为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具三个大类。 2．设备投资明细账设置上有何要求？分析：根据工程竣工财务决算表格上的要求，“设备投资—明细科目” 的明细账应设置为数量金额式明细账，并且在账簿中登记设备的产地、规格、型号等基本要素。 水利基本建设项目成本核算案例讲解 广西壮族自治区水利厅 3．需要安装的设备必须符合那些条件？分析：《基本建设财务管理规定》第十八条第二款规定：需要安装设备是指必须将其整体或几个部位装配起来，安装在基础上或建筑物支架上才能使用的设备；不需要安装设备是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的设备。需要安装的设备必须符合：⑴基础和支架已经完成；⑵所必需的图纸资料已经具备；⑶设备已经运到现场，开箱检验完毕，吊装就位，并继续进行安装。只有这样，才能计算设备投资完成额，缺一不可。 水利基本建设项目成本核算案例讲解 广西壮族自治区水利厅 4．那些内容不应计入设备投资完成额。分析：暖气、通讯、卫生、照明、煤气等设备，在出库交付安装时，应作为计算建筑安装工程投资完成额，而不应重复计入设备投资完成额。 水利基本建设项目成本核算案例讲解 广西壮族自治区水利厅 例2．某水库除险加固项目业主为新建的发电厂房购置概算规定的第一套工具、器具、买价和运杂费共计26.7万元，以银行存款支付。工具、器具已到达并验收入库。 问题提出：